4月7日晚，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連續(xù)發(fā)出3份年報(bào)問詢函，分別針對(duì)新三板掛牌公司是普濾得(430430)、寶貝格子(834802)和益通建設(shè)(831343)等。
“家家有本難念的經(jīng)”。新三板在線發(fā)現(xiàn)，這三家掛牌公司被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”的內(nèi)容各不相同。益通建設(shè)因?yàn)?ldquo;前后講話不一致”并且不務(wù)正業(yè)，令股轉(zhuǎn)系統(tǒng)很“疑惑”。
普濾得和寶貝格子的問題就多了。對(duì)于普濾得，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司業(yè)務(wù)部對(duì)其年報(bào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍、關(guān)聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。寶貝格子則在應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商標(biāo)權(quán)資本化、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出以及收入確認(rèn)方法等會(huì)計(jì)細(xì)節(jié)內(nèi)容，遭到股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”。
益通建設(shè)“不無正業(yè)”、普濾得“說好的參股公司卻控股了”
益通建設(shè)的問題最少。該公司在《公開轉(zhuǎn)讓書說明書》第161頁披露公司申報(bào)截止日“投資性藝術(shù)品”余額351.74萬元，且公司“考慮到投資藝術(shù)品與公司主業(yè)無關(guān)，公司將逐步減少該類投資。”。
但2016年，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中，新設(shè)報(bào)表科目“投資性藝術(shù)品”，報(bào)告期期末投資性藝術(shù)品余額為8,55.92萬元，較期初增加了1,40.74萬元，增幅為19.68%;較申報(bào)截止日增加了5,04.18萬元，增幅為143.34%。
對(duì)此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)益通建設(shè)的“前后講話不一致”很“疑惑”，要求益通建設(shè)說清楚“增加該類藝術(shù)品投資與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性及對(duì)公司發(fā)展的影響，為何繼續(xù)購(gòu)買投資性藝術(shù)品”。
針對(duì)蘇州普濾得，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司業(yè)務(wù)部分別對(duì)其年報(bào)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、關(guān)聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。
新三板在線了解到，該公司于2015年末與其他4位投資人共同出資設(shè)立長(zhǎng)白山保護(hù)開發(fā)區(qū)海樹礦泉水有限公司，其中普濾得認(rèn)繳40%，為*5股東，另外4位投資人認(rèn)繳比例分別為20%、20%、10%、10%。
但股轉(zhuǎn)系統(tǒng)查詢國(guó)家信用信息公示系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn)，截至2016年12月31日長(zhǎng)白山海樹實(shí)收資本為6,000萬元，全部為普濾得出資，其他4位投資人尚未實(shí)際出資。而在該公司年度報(bào)告中披露長(zhǎng)白山海樹為其聯(lián)營(yíng)公司，且為*9大客戶。
對(duì)此，公司業(yè)務(wù)部要求，普濾得作出回應(yīng)：“明對(duì)長(zhǎng)白山海樹是否構(gòu)成控制，并結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表(2014修訂)》說明你公司未將長(zhǎng)白山海樹納入合并范圍的原因”。
與此同時(shí)，長(zhǎng)白山海樹事項(xiàng)還涉及關(guān)聯(lián)交易問題。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，長(zhǎng)白山海樹于2015年12月30日完成工商注冊(cè)登記，普濾得2015、2016年度對(duì)長(zhǎng)白山海樹的銷售額分別為3117.44萬元、3551.59萬元。2015、2016年末，普濾得對(duì)長(zhǎng)白山海樹應(yīng)收賬款余額分別為38,48萬元、46,51.9,99萬元。
對(duì)此，監(jiān)管層要求普濾得說明“長(zhǎng)白山海樹的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)開展情況，公司與長(zhǎng)白山海樹關(guān)聯(lián)交易銷售定價(jià)方法，并解釋定價(jià)是否公允”。
還是針對(duì)長(zhǎng)白山海樹，普濾得將其作為投資收益計(jì)算，監(jiān)管層提出了質(zhì)疑。問詢函顯示，普濾得2016年內(nèi)投資長(zhǎng)白山海樹賬面值為6,000萬元，投資比例40%，報(bào)告期內(nèi)長(zhǎng)白山海樹凈利潤(rùn)和綜合收益均為-211,968.16元，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為-546.31萬元，但母公司權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益為-2,87.37萬元。
對(duì)此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求普濾得說明“母公司權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的計(jì)算過程”。
同時(shí)，普濾得財(cái)務(wù)報(bào)表附注注釋8.長(zhǎng)期股權(quán)投資中披露權(quán)益法確認(rèn)的投資損益為-5,48.76萬元，而注釋36.投資收益中披露權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益為-10.92萬元。監(jiān)管部門要求該公司解釋清楚，這種差異產(chǎn)生的原因。
最后，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，普濾得的信息披露一致性存疑。該公司年報(bào)第五節(jié)重要事項(xiàng)中披露關(guān)聯(lián)交易發(fā)生金額為5195.73萬元，而第十節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)聯(lián)交易金額為3117.44萬元。
股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求普濾得，“核實(shí)是否披露錯(cuò)誤”。同時(shí)公司年報(bào)第三節(jié)中披露的非經(jīng)常性損益明細(xì)及金額與第十節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露不一致，讓該公司核實(shí)是否披露錯(cuò)誤。
寶貝格子會(huì)計(jì)“空子”不好“鉆”
寶貝格子則在應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、商標(biāo)權(quán)資本化、其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外支出以及收入確認(rèn)方法等會(huì)計(jì)細(xì)節(jié)內(nèi)容，遭到股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”。
針對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方面，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，寶貝格子2016年年報(bào)第17頁披露“應(yīng)收賬款前三名期末余額合計(jì)2296.47萬元，占應(yīng)收賬款期末余額的99.37%。2016年期末應(yīng)收賬款已于2017年*9季度基本收回，因此不存在資產(chǎn)減值或者壞賬的情況。”
同時(shí)，該公司在年報(bào)第89頁的“應(yīng)收賬款按種類披露”中披露2016年末“按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款/無風(fēng)險(xiǎn)組合”期末余額為2083.99萬元，公司對(duì)該部分應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)此，監(jiān)管部門提出要求寶貝格子回應(yīng)“期末前三名應(yīng)收賬款收回的具體情況”，同時(shí)公司在會(huì)計(jì)政策部分披露“按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款”是以賬齡組合計(jì)提壞賬，1年以內(nèi)(含1年以內(nèi))應(yīng)收賬款計(jì)提比例為5%。“說明未以賬齡組合計(jì)提壞賬，而采用‘無風(fēng)險(xiǎn)組合’這一風(fēng)險(xiǎn)特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因;是否違反企業(yè)的會(huì)計(jì)政策”。
另外，寶貝格子在年報(bào)第95頁(財(cái)務(wù)報(bào)表附注第46頁)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋8、無形資產(chǎn)”中披露，本期新增“無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)”221,508.74元。
對(duì)此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)表示“看不懂”，要求該公司解釋“商標(biāo)權(quán)的具體取得方式”、“若該商標(biāo)權(quán)的形成是公司自創(chuàng)商標(biāo)，說明將自創(chuàng)商標(biāo)資本化是否符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》第十一條‘企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)’的相關(guān)要求”
此外，該公司年報(bào)第98頁(財(cái)務(wù)報(bào)表附注第49頁)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋16、其他應(yīng)付款/(4)按付款對(duì)象歸集的2016年12月31日余額前五名的其他應(yīng)付款情況”中披露，前兩大其他應(yīng)付對(duì)象分別為TAKE SUCCESS INVESTMENTS LIMITED 和JOINTWAY ASIA PACIFIC LIMITED，期末余額分別為8,176,000.00元和1,993,334.00元，款項(xiàng)性質(zhì)均為“往來”。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求，寶貝格子說明以上兩筆其他應(yīng)付款形成的具體原因。
而在營(yíng)業(yè)外支出方面，寶貝格子年報(bào)第104頁(財(cái)務(wù)報(bào)表附注第55頁)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋27、營(yíng)業(yè)外支出”披露2016年度營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生額合計(jì)700,698.89元，其中548,747.08元被歸類為“其他”。股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)部要求，寶貝格子說明548,747.08元營(yíng)業(yè)外支出的具體內(nèi)容并說明產(chǎn)生的原因。
最后，針對(duì)收入確認(rèn)方法，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，寶貝格子年報(bào)第13頁“商業(yè)模式”中披露“對(duì)于尚未建立倉(cāng)儲(chǔ)的國(guó)家，商品則一般由國(guó)外供貨商直接發(fā)貨。”監(jiān)管部門表示“看不懂”，要求該公司說明報(bào)告期內(nèi)在該種模式下收入確認(rèn)方法采用的是全額法還是凈額法，并對(duì)所采用的處理方法的合理性及是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行說明。
本文來源：新三板在線