隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用,大數(shù)據(jù)以迅猛的態(tài)勢向各行各業(yè)襲來,數(shù)據(jù)逐漸成為與人力資源、自然資源同等重要的戰(zhàn)略資源,對社會分工和經(jīng)濟活動產(chǎn)生了變革性影響。如何變革央行發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算以應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的機遇和挑戰(zhàn)成為值得研究的課題。本文就是基于大數(shù)據(jù)時代背景對央行發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算轉(zhuǎn)型進行初步探索。
發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算現(xiàn)狀
在日常業(yè)務(wù)中,發(fā)行會計將收集來的會計數(shù)據(jù),通過原始憑證——記賬憑證——賬簿——財務(wù)報表的過程,加工成為會計信息,為管理決策提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這一傳統(tǒng)會計流程是在傳統(tǒng)會計理論的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的,其實質(zhì)是分類與匯總。它將央行發(fā)行會計業(yè)務(wù)根據(jù)發(fā)行基金清分、復(fù)點、投放、回籠和銷毀等內(nèi)容進行分類并匯總,再以會計報表這一匯總形式向外界傳遞會計信息。匯總在特定的環(huán)境下發(fā)揮了重要作用,但是隨著時代變遷,特別是大數(shù)據(jù)環(huán)境下,傳統(tǒng)會計流程開始暴露問題。
(一)存在諸多操作風(fēng)險。日常業(yè)務(wù)中,電算化核算和實物保管均存在一定的操作風(fēng)險。具體而言,以券別錄入為例說明賬務(wù)處理差錯風(fēng)險:當(dāng)前流通人民幣只有100元、50元、20元、10元、5元、1元、5角、1角8個券別,但在子系統(tǒng)中,券別錄入選項卻多達45個,容易導(dǎo)致錄入錯誤。而憑證實物外觀的相似性加劇了此類風(fēng)險,例如清分、復(fù)點出入庫憑證僅有兩字差異,容易出現(xiàn)憑證混淆、錯位等差錯問題。
(二)忽視數(shù)據(jù)分析職能。傳統(tǒng)會計通常注重核算職能而忽視分析職能,利用數(shù)據(jù)分析進行會計監(jiān)督的意識不強,子系統(tǒng)縱向時點查詢和橫向單業(yè)務(wù)查詢的特點也客觀上給發(fā)行會計分析、調(diào)研數(shù)據(jù)采集帶來不便。以分析使用頻率*6的金融機構(gòu)存取款統(tǒng)計表為例,其查詢只能按月度分次查詢,如需查詢某年各月投放回籠數(shù)據(jù),那么至少需進行12次查詢,如需查看各月不同券別投放回籠數(shù)據(jù),還需查詢12次出入庫統(tǒng)計表,并自行匯總。
大數(shù)據(jù)時代對會計工作的挑戰(zhàn)
隨著改革深化經(jīng)濟發(fā)展,人民銀行應(yīng)與時俱進,不斷提升履職能力,創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式。發(fā)行會計作為將原始憑證轉(zhuǎn)換為會計信息的數(shù)據(jù)加工者,掌握人民幣現(xiàn)金市場供需情況的信息搜集者,必然要與時代同步。
(一)拓寬會計數(shù)據(jù)的來源渠道。大數(shù)據(jù)以海量數(shù)據(jù)為支撐,將多渠道數(shù)據(jù)匯總,蘊藏著不可估量的價值。同樣,發(fā)行會計不能僅僅局限于子系統(tǒng)中的發(fā)行基金投放、回籠等基礎(chǔ)數(shù)據(jù),應(yīng)該放眼整個經(jīng)濟運行過程,拓寬數(shù)據(jù)來源渠道,深入發(fā)掘數(shù)據(jù)背后的內(nèi)涵。例如在對小面額人民幣投放量進行合理預(yù)測時,應(yīng)充分考慮社會消費品零售總額、居民食品類人均消費支出、城鄉(xiāng)居民儲蓄存款和食品類上漲幅度等指標(biāo)的影響。
(二)實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的集中存儲。引入“大數(shù)據(jù)”概念不僅是海量數(shù)據(jù)的重新整合,更是對中央銀行會計業(yè)務(wù)的整體管理理念、管理模式的再造。目前,央行會計、國庫、發(fā)行等部門實行獨立的會計核算,導(dǎo)致信息無法實現(xiàn)共享,形成多個信息孤島。會計數(shù)據(jù)大集中有助于進行深度數(shù)據(jù)分析進而防范會計風(fēng)險確保會計信息真實、強化央行宏觀調(diào)控職能和實施貨幣政策。
(三)挖掘會計數(shù)據(jù)的潛在價值。大數(shù)據(jù)不止體現(xiàn)在數(shù)量上,更強調(diào)對數(shù)據(jù)的分析運用。數(shù)據(jù)分析不是簡單的數(shù)字運算,而是透過數(shù)字間的關(guān)系發(fā)掘其背后的有用信息和經(jīng)濟規(guī)律。目前發(fā)行會計人員運用計算機技術(shù)對數(shù)據(jù)進行匯總、統(tǒng)計運算已非常熟練,但運用專業(yè)數(shù)理統(tǒng)計知識進行深度分析的能力不足。要把握這巨大數(shù)據(jù)量中的豐富價值,發(fā)行會計就應(yīng)該充分注重數(shù)據(jù)分析及價值挖掘。
順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的策略
基于上述分析,筆者認(rèn)為應(yīng)從三個角度來應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)。
(一)加強部門溝通,增加數(shù)據(jù)來源。加強與數(shù)據(jù)統(tǒng)計部門的溝通,獲取分門別類、多層次多角度的外部經(jīng)濟數(shù)據(jù),進而加深對會計數(shù)據(jù)的分析和理解,借海量宏觀數(shù)據(jù)之力深入發(fā)掘數(shù)據(jù)間的內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)動機制,通過數(shù)據(jù)整合反映出經(jīng)濟的全貌,為經(jīng)濟決策提供更全面的會計信息。此外,為順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展,致力構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫也勢在必行,獲得授權(quán)的研究人員可以隨時按需進行自定義查詢。
(二)引入云概念,嘗試數(shù)據(jù)整合。大數(shù)據(jù)和云計算就像一枚硬幣的正反兩面,關(guān)系密不可分,相互依存。因為海量數(shù)據(jù)必然無法用單臺計算機進行處理,需要依托云計算挖掘其價值。目前云計算作為信息社會的新興產(chǎn)物,滲透至社會各個層面,將其應(yīng)用于會計數(shù)據(jù)的研究,就產(chǎn)生了云會計。在會計核算工作中引入“云概念”,是人民銀行順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇,將多部門會計信息整合形成信息網(wǎng)絡(luò),共享資源整合優(yōu)勢與效率,不僅可以加強部門間會計人員的業(yè)務(wù)溝通,還可以培養(yǎng)一支全方位了解央行會計業(yè)務(wù)的專業(yè)隊伍。但同時也應(yīng)注意到,央行會計數(shù)據(jù)存儲在云環(huán)境下,使得安全性和完整性面臨著嚴(yán)重挑戰(zhàn),因此以專有資源為核心屬性的私有云可能是一個有益嘗試。
(三)改善控制環(huán)境,建立培訓(xùn)機制。一是提升發(fā)行會計人員專業(yè)素質(zhì)和研究水平。選派年富力強的優(yōu)秀行員從事發(fā)行會計工作,建議選派近幾年新入職的行員從事發(fā)行會計工作,并定期輪崗。同時,加強對會計人才的后續(xù)培訓(xùn),提升發(fā)行會計隊伍的業(yè)務(wù)水平和研究分析能力。二是建立專項培訓(xùn)機制。對于長期工作在發(fā)行業(yè)務(wù)一線且對研究感興趣的會計人員進行定期培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容可以包含統(tǒng)計學(xué)模型應(yīng)用、統(tǒng)計學(xué)軟件使用等。三是鼓勵發(fā)行會計人員積極利用數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢,通過統(tǒng)計分析的研究方法,將實際和理論有機聯(lián)系起來,為發(fā)行工作提供更全面更具體的量化支持。
作者：朱夢舒 來源：金融時報