原標(biāo)題：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)納稅被判刑3年
隨著法院一紙判決，江蘇省徐州市某房企老板王某失去了自由。未來(lái)三年，他將在獄中度過(guò)。他沒(méi)想到，因?yàn)闆](méi)有及時(shí)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)納稅，竟會(huì)落得如此下場(chǎng)。據(jù)悉，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷逃稅款被追究刑事責(zé)任，在江蘇省尚屬首例。
一個(gè)舉報(bào)指向明確
幾年前的一天，徐州地稅局稽查局接到上級(jí)轉(zhuǎn)來(lái)的一個(gè)舉報(bào)線索。舉報(bào)稱，2006年7月初，王某與他人共同出資6700萬(wàn)元收購(gòu)了徐州A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的全部股權(quán)。其中，王某出資5226萬(wàn)元，占78%的股份。2006年7月和2006年10月，王某與天津某商貿(mào)公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以16112.96萬(wàn)元的價(jià)格出售其本人持有的A公司78%的股權(quán)。在這些股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，相關(guān)單位和個(gè)人未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款。
初查獲得重要線索
看完舉報(bào)材料，徐州地稅局稽查局立即成立專案組。檢查人員馬上到A公司調(diào)查有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，但該公司負(fù)責(zé)人稱會(huì)計(jì)和賬簿等資料都不在徐州，不配合檢查。
隨即，檢查人員趕往當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)，查詢獲取了A公司所有的股權(quán)申請(qǐng)、批準(zhǔn)和轉(zhuǎn)讓協(xié)議復(fù)印件等資料，發(fā)現(xiàn)該公司工商登記變更頻繁。
帶著這些資料，檢查人員約談了王某。王某對(duì)這些資料沒(méi)有異議，但提出：“我與天津某商貿(mào)公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)約定，由我解決5474萬(wàn)元的拆遷費(fèi)用，這些費(fèi)用和天津某商貿(mào)公司承諾支付卻未支付的866萬(wàn)元遺留財(cái)務(wù)成本，應(yīng)作為稅前扣除項(xiàng)目。”
協(xié)查證實(shí)舉報(bào)事實(shí)
為核實(shí)王某提出的問(wèn)題，檢查人員分赴北京和天津，請(qǐng)求當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)協(xié)查。
經(jīng)查證實(shí)，A公司2002年11月成立，2006年7月該公司與王某等人簽定《股東出資轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將公司全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王某等人，其中王某持股比例達(dá)78%。股權(quán)變更后，王某擔(dān)任A公司的法定代表人。
2006年7月28日、10月8日，王某與天津某商貿(mào)公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以16112.96萬(wàn)元的價(jià)格出售其持有A公司的全部股權(quán)。同年10月，雙方簽訂了付款協(xié)議。按照協(xié)議，天津某商貿(mào)公司在2006年至2010年3月間，以委托付款等形式將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款結(jié)算完畢，相關(guān)協(xié)議條款及承諾支付的866萬(wàn)元財(cái)務(wù)遺留問(wèn)題款項(xiàng)全部履行完畢。但王某說(shuō)的5474萬(wàn)元拆遷費(fèi)用與事實(shí)不符。此時(shí)納稅義務(wù)已產(chǎn)生，但王某在對(duì)應(yīng)時(shí)間段內(nèi)并沒(méi)有任何申報(bào)納稅記錄。
檢查人員確認(rèn)，王某在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成并獲得收入后，一直未按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。根據(jù)稅收征管法和個(gè)人所得稅法等相關(guān)法律規(guī)定，徐州地稅局稽查局2010年12月向王某送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》及《稅務(wù)行政處罰書(shū)》，要求其在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅20019135.38元、印花稅106694.80元、滯納金73281.93元，并對(duì)其處以少繳印花稅款50%的罰款53347.40元，限王某在收到稽查文書(shū)之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳上述款項(xiàng)。
但王某在規(guī)定期限內(nèi)既未提出行政復(fù)議或訴訟，也未補(bǔ)繳稅款及滯納金等。
補(bǔ)稅仍被追究刑責(zé)
2011年4月、6月、8月，徐州地稅局稽查局先后三次向王某送達(dá)限期繳納稅款通知書(shū)。自2010年12月至2011年8月26日，王某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、印花稅、滯納金及罰款共計(jì)2502861.6元。
2011年11月17日，因王某在規(guī)定期限內(nèi)未完全履行繳納稅款的義務(wù)，徐州地稅局稽查局依法向法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。法院依法對(duì)王某做出了補(bǔ)繳稅款的行政裁定。之后，王某又補(bǔ)繳了10萬(wàn)元稅款。但后來(lái)王某就失聯(lián)了。
由于王某逃稅金額巨大，已達(dá)到追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，徐州地稅局稽查局依照規(guī)程將該案移送公安機(jī)關(guān)。刑事立案后，公安機(jī)關(guān)在新疆找到了王某。因涉嫌拒不執(zhí)行判決、裁定罪，王某2012年1月23日被徐州市公安局泉山分局監(jiān)視居住，2012年2月24日被取保候?qū)?。在被取保候?qū)彯?dāng)日，王某提交了還款計(jì)劃書(shū)，補(bǔ)繳稅款1045萬(wàn)元。
2014年6月12日，徐州市泉山區(qū)人民檢察院指控王某犯逃稅罪，向泉山區(qū)人民法院提起刑事訴訟。泉山區(qū)人民法院經(jīng)公開(kāi)審理，認(rèn)定王某不申報(bào)、逃避繳納稅款數(shù)額巨大，并占應(yīng)納稅額30%以上。根據(jù)刑法第二百零一條*9款之規(guī)定，其行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任，依法應(yīng)處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。鑒于王某到案后如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，表示要積極繳納尚欠稅款，有悔罪表現(xiàn)，依法予以從輕處罰。
最終，法院依照刑法第二百零一條*9款、第六十七條第三款、《*6人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》*9條*9款之規(guī)定，認(rèn)定王某犯逃稅罪，判處王某有期徒刑三年，并處罰金50萬(wàn)元。
據(jù)悉，天津某商貿(mào)公司未按規(guī)定扣繳王某股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅及A房地產(chǎn)公司等股東的涉稅問(wèn)題已另案處理。
本文轉(zhuǎn)載自polytaxes；作者：非稅勿擾
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