僅靠提高個(gè)稅起征點(diǎn)(下稱“個(gè)稅”)就想體現(xiàn)公平已經(jīng)不可能實(shí)現(xiàn)。多方了解到，新一輪個(gè)稅改革的方案意在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅稅制，最受關(guān)注的則是適時(shí)增加教育、房貸利息、養(yǎng)老等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，從而降低中低收入者的稅負(fù)。
“現(xiàn)在個(gè)稅‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以后個(gè)稅能按家庭征收，考慮到撫養(yǎng)孩子、償還住房貸款等因素，稅率適當(dāng)降低些。”在上海工作的劉文(化名)算了一筆賬，“我每月交四五百元的個(gè)稅和社保費(fèi)用后，實(shí)際到手的工資也就6000多元，這筆錢要用來還近6000元的房貸，養(yǎng)孩子每個(gè)月要花1000多元，最近妻子又處于半失業(yè)狀態(tài)，整個(gè)家里收入只夠日常生活，壓力很大。”
正在推進(jìn)中的個(gè)稅改革很可能實(shí)現(xiàn)劉文的期盼。財(cái)政部前部長(zhǎng)樓繼偉在今年全國(guó)兩會(huì)上曾公開表示，個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，計(jì)劃將綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。
個(gè)稅抵扣涉及多個(gè)領(lǐng)域
中共十八屆三中全會(huì)明確強(qiáng)調(diào)，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重。這體現(xiàn)在當(dāng)前的個(gè)稅改革上，就是降低中低收入者個(gè)稅稅負(fù)，這也是歷年個(gè)稅改革一直在做的。
2006年，個(gè)稅工資薪金起征點(diǎn)由800元提至1600元，并在稅前扣除“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)；2008年，個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)一步提至2000元；2011年，個(gè)稅起征點(diǎn)提至現(xiàn)行的3500元，同時(shí)工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減至7級(jí)，月薪四五千元的工薪階層基本不用繳納個(gè)稅。
此次個(gè)稅改革將不再采取簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起征點(diǎn)的方法，因?yàn)檫@種“一刀切”的方法顯然尚欠公平。以劉文目前的處境為例，由于妻子工作不穩(wěn)定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，撫養(yǎng)孩子和還房貸的壓力很大。但當(dāng)前個(gè)稅制度沒有考慮整個(gè)家庭的具體情況，包括住房貸款、撫養(yǎng)孩子等成本。
從一位熟悉個(gè)稅改革方案的人士處了解到，未來針對(duì)中低收入者的減稅方案主要是在現(xiàn)有基本扣除的基礎(chǔ)上，考慮增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，比如子女教育項(xiàng)目、住房貸款項(xiàng)目等，而且是以整個(gè)家庭為單位。
在今年全國(guó)兩會(huì)上，樓繼偉再次強(qiáng)調(diào)簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平，也不是個(gè)稅改革的方向，并提出未來將建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，在綜合部分稅目基礎(chǔ)上實(shí)行專項(xiàng)扣除。
“比如說個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。現(xiàn)在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。不能說大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，稅法要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。”樓繼偉在今年全國(guó)兩會(huì)上表示。
其實(shí)，目前專項(xiàng)扣除項(xiàng)目除了三險(xiǎn)一金外，2016年我國(guó)已經(jīng)在北京、上海等31個(gè)城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅扣除項(xiàng)目，扣除限額為2400元/年(200元/月)，而下一步還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。
在眾多專項(xiàng)扣除中，“首套住房按揭貸款利息抵稅”最受關(guān)注。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕對(duì)此表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內(nèi)是否能出臺(tái)很難說。
普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁表示，房貸利息抵扣個(gè)稅一兩年內(nèi)出臺(tái)有一定難度，因?yàn)檫@需要銀行等多方配合，制度設(shè)計(jì)還得兼顧公平。比如美國(guó)對(duì)房貸利息抵稅僅限于兩套房子，房貸金額*6不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。
對(duì)于醫(yī)療、教育等專項(xiàng)扣除，張學(xué)誕認(rèn)為，國(guó)家會(huì)出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而非“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。
平衡勞動(dòng)與資本所得稅負(fù)水平
張勇(化名)是上海一家金融機(jī)構(gòu)的員工，稅后月入9000多元，繳納個(gè)稅1000多元。他說，在上海房租就占了工資的三分之一，基本存不下錢，更不奢望買房，“1000多元的個(gè)稅太高，如果能夠抵扣住房貸款利息、教育等支出，那將減輕很大一部分負(fù)擔(dān)。”
除了增加專項(xiàng)扣除，張勇也很關(guān)心個(gè)稅改革是否會(huì)調(diào)整稅率級(jí)距。
當(dāng)前的個(gè)稅工資薪金所得采用累進(jìn)稅率，2011年取消15%和40%兩個(gè)檔次的工資薪金所得個(gè)稅稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，進(jìn)一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)過這次調(diào)整，我國(guó)工薪所得由九級(jí)累進(jìn)稅率調(diào)整為七級(jí)累進(jìn)稅率，收入越高，稅率越高。
比如應(yīng)納稅所得額(含稅)級(jí)距不超過1500元，適用3%稅率，超過1500~4500元的部分，適用10%的稅率，超過4500~9000元的部分，適用20%的稅率。而工薪所得*6個(gè)稅稅率為45%，適用于全月應(yīng)納稅所得額(含稅)超過8萬元。
張勇告訴我們，4500~9000元部分適用20%的稅率太高了，應(yīng)該降低些。
天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光告訴我們，個(gè)稅目前的超額累進(jìn)分級(jí)不利于中產(chǎn)階層形成。隨著近些年個(gè)人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導(dǎo)致中等收入者稅負(fù)明顯增加，現(xiàn)在國(guó)家提出擴(kuò)大中等收入者比重，應(yīng)該考慮對(duì)個(gè)稅稅率進(jìn)行調(diào)整。
此前一位年薪百余萬的企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)曾對(duì)*9財(cái)經(jīng)抱怨，自己辛辛苦苦掙得百余萬的年薪，卻要繳納40多萬個(gè)稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉(zhuǎn)讓時(shí)卻不用交個(gè)稅，這確實(shí)不太公平。
這體現(xiàn)出當(dāng)前個(gè)人勞動(dòng)所得和資本所得個(gè)稅稅負(fù)的不平等，比如個(gè)人勞動(dòng)所得的個(gè)稅稅率*6能達(dá)到45%，而資本所得稅率為20%。
國(guó)務(wù)院近期發(fā)布了《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)性收入。平衡勞動(dòng)所得與資本所得稅負(fù)水平，著力促進(jìn)機(jī)會(huì)公平，鼓勵(lì)更多群體通過勤勞和發(fā)揮才智致富。
上述熟悉個(gè)稅改革方案人士表示，國(guó)家將適當(dāng)完善政策，包括適當(dāng)平衡資本所得與勞動(dòng)所得稅負(fù)水平，調(diào)整稅率級(jí)距等，通過改革設(shè)計(jì)，擴(kuò)大中等收入群體，促進(jìn)消費(fèi)。
此次個(gè)稅改革除了降低中低收入者稅負(fù)外，還將加大對(duì)高收入者征收力度。
個(gè)稅改革提速
個(gè)稅改革是這一輪財(cái)稅改革的重頭戲，隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅全面推開，資源稅改革也全面展開，消費(fèi)稅改革小步快走，基于此前2016年完成財(cái)稅改革重點(diǎn)任務(wù)(含個(gè)稅改革)的時(shí)間表，下一步個(gè)稅改革成為焦點(diǎn)，改革步伐將進(jìn)一步加快。
今年全國(guó)兩會(huì)上，在回答有關(guān)個(gè)人所得稅改革方案的有關(guān)問題時(shí)，樓繼偉表示，個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸把它完善化。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建表示，個(gè)稅制度異常復(fù)雜，當(dāng)前個(gè)稅改革進(jìn)程相對(duì)緩慢，而此時(shí)單獨(dú)成立了個(gè)稅處，將有利于加大對(duì)個(gè)稅的研究，推進(jìn)當(dāng)前個(gè)稅改革。
支撐個(gè)稅改革的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)也于近日在國(guó)務(wù)院文件中首次被提出。國(guó)務(wù)院近期正大力推動(dòng)部門數(shù)據(jù)共享，這將逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、工商、銀行等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，建設(shè)更為完善和符合征管需要的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。
根據(jù)2015年底國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。
目前正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識(shí)別號(hào)，這將歸集個(gè)人工資、薪酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、銀行存款信息，成為個(gè)稅改革中以納稅人自行申報(bào)納稅為主的重要一環(huán)。
此前新華社旗下媒體報(bào)道稱個(gè)稅改革方案有望在明年上半年出爐，這一消息尚未經(jīng)官方證實(shí)。
本文來源：*9財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)；作者：陳益刊
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