正在公開征求意見的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查真的是10月17日B股暴跌的元兇之一？
國(guó)家稅務(wù)總局10月14日就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》公開征求意見，按照管理辦法，從2017年1月1日起，非居民個(gè)人和企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報(bào)送和對(duì)外交換。
不過，確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，也不會(huì)將賬戶信息交換給其他國(guó)家（地區(qū)）。目前，在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)開戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民。
按照賬戶總額的不同，2017年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)將完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查，并在2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
上述金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)產(chǎn)，不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。
按照時(shí)間安排，上述征求意見稿的意見反饋截止時(shí)間為2016年10月28日，并有望自2017年1月1日起施行。那么，即將落地的涉稅信息盡職調(diào)查，對(duì)普通人來說，意味著什么？以后去銀行、證券公司等新開賬戶，會(huì)有什么變化？
問題一：為什么這個(gè)時(shí)候出臺(tái)《管理辦法》？
為了通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為，2014年9月，中國(guó)在二十國(guó)集團(tuán)（G20）層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（下稱“標(biāo)準(zhǔn)”）。目前已有101個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。我國(guó)首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。
國(guó)家稅務(wù)總局也表示，當(dāng)下納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國(guó)對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交換、維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。
為了指導(dǎo)和規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，國(guó)家稅務(wù)總局以“標(biāo)準(zhǔn)”核心內(nèi)容為基礎(chǔ)，制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。
問題二：哪些賬戶需要進(jìn)行涉稅盡職調(diào)查？
按照《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)三類金融賬戶展開盡職調(diào)查，包括：
（一）存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。
（二）托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：
1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)；
2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。
（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：
1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；
2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。
問題三：哪些人或企業(yè)的的賬戶信息會(huì)被報(bào)送和交換？
根據(jù)《管理辦法》，非居民個(gè)人和企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報(bào)送和交換給稅收居民國(guó)主管當(dāng)局。這里所說的“非居民”，指的是中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
根據(jù)中國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。?；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
也就是說，屬于稅收居民的個(gè)人和企業(yè)，賬戶信息并不會(huì)被保送和交換，而目前，在中國(guó)金融機(jī)構(gòu)開戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民。
問題四：涉稅調(diào)查將如何進(jìn)行？
按照金融賬戶資產(chǎn)總額的不同，金融機(jī)構(gòu)將采取不同的方式完成盡職調(diào)查。
其中，對(duì)于截至2016年12月31日賬戶加總余額超過600萬元的高凈值賬戶，金融機(jī)構(gòu)將在2017年12月31日前對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶依次完成兩項(xiàng)內(nèi)容的盡職調(diào)查程序：
（一）開展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在非居民標(biāo)識(shí)。
（二）詢問客戶經(jīng)理是否存在其負(fù)責(zé)的客戶為非居民個(gè)人的情況。
而截至2016年12月31日賬戶加總余額不超過600萬元的低凈值賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：
（一）對(duì)于在現(xiàn)有客戶資料中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國(guó)家（地區(qū)）的低凈值賬戶持有人，可以按照賬戶持有人的地址確定是否為非居民。郵寄無法送達(dá)的，不將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。
（二）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開展電子記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在非居民標(biāo)識(shí)。
問題五：對(duì)企業(yè)和個(gè)人來說，《管理辦法》實(shí)施后有哪些影響？
按照《管理辦法》的要求，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日起對(duì)新開賬戶開展盡職調(diào)查。對(duì)于在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)來說，在開戶時(shí)僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。對(duì)企業(yè)而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民、非居民或者消極非金融機(jī)構(gòu)。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有解釋。
由于在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)開戶的絕大部分個(gè)人和企業(yè)均為中國(guó)稅收居民，在填寫聲明文件時(shí)僅需勾選中國(guó)稅收居民即可，因此整體來說開戶程序變化不大，客戶體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。
而如果賬戶是在2017年1月1日之前開立的，那金融機(jī)構(gòu)將對(duì)這部分存量賬戶進(jìn)行信息檢索，識(shí)別是否為非居民賬戶。一般來說，個(gè)人和企業(yè)無需向金融機(jī)構(gòu)提供額外資料。但在個(gè)別情況下，為了識(shí)別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機(jī)構(gòu)可能會(huì)要求個(gè)人和企業(yè)提供聲明文件。
問題六：涉稅信息盡職調(diào)查，等于增稅嗎？
國(guó)家稅務(wù)總局表示，實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”并非增加新的稅種，而是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶逃避稅的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于依法誠(chéng)信納稅的個(gè)人和企業(yè)，“標(biāo)準(zhǔn)”并不會(huì)增加其稅收負(fù)擔(dān)。
但是，對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)部門可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。
本文來源：澎湃新聞網(wǎng)