中級經(jīng)濟基礎(chǔ)知識真題考點：現(xiàn)金流量表

       高頓小編在這里為大家整理了中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)知識關(guān)于“現(xiàn)金流量表”的考點內(nèi)容，包括了“現(xiàn)金流量表的概念”、“現(xiàn)金流量表的作用”、“現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容”及“現(xiàn)金流量表的編制方法”的內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)一下吧。

　　考點一、現(xiàn)金流量表的概念

　　1、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　2、現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)。

　　3、現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常包括3個月內(nèi)到期的債券投資等。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露。

　　4、現(xiàn)金流量：指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好、償債能力強弱的重要指標(biāo)。

　　(1)影響現(xiàn)金流量的因素：

　　①經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;

　?、谕顿Y活動：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動;

　　③籌資活動：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，若只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動，則不會影響現(xiàn)金流量。

　　如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)。

　　(3)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量，如：用現(xiàn)金購買原材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　(4)企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量;投資活動現(xiàn)金流量;籌資活動現(xiàn)金流量。

　　考點二、現(xiàn)金流量表的作用

　　1、通過編制現(xiàn)金流量表，便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　2、通過編制現(xiàn)金流量表，能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。

　　3、現(xiàn)金流量表提供的信息，能夠用以分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響，有助于對企業(yè)的整體財務(wù)狀況作出客觀評價。

　　考點三、現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容

　　1、我國企業(yè)使用的現(xiàn)金流量表，一般由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　2、正表采用報告式，按現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　3、補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

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　　考點四、現(xiàn)金流量表的編制方法

　　2、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容：

　　(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項目可以分為四類：

　?、贈]有實際支付現(xiàn)金的費用;

　　②沒有實際收到現(xiàn)金的收益;

　　③不屬于經(jīng)營活動的損益;

　?、芙?jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。

　　基本原理：

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。企業(yè)在一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收入的投資和籌資活動，往往對企業(yè)以后時期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補充資料中加以反映。

　　包括：①債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;②一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券;③融資租入固定資產(chǎn)。

　　(3)現(xiàn)金流量凈增加額。

　?、倏梢酝ㄟ^對“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價物的期初余額與期末余額比較得出。

　?、诂F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=(現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價物的期末余額-現(xiàn)金等價物的期初余額)

　?、垩a充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　【經(jīng)典真題】

　　編制現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目時”，根據(jù)()等科目的記錄，分析填列。【2021年真題】

　　A、應(yīng)收款項

　　B、現(xiàn)金和銀行存款

　　C、營業(yè)收入

　　D、預(yù)收賬款

　　E、短期投資