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以下內(nèi)容是小編為大家整理的中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收每年必考考點：個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳時應(yīng)納稅額的計算，速來看看，一起掌握！
一、居民個人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳
1.工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳——累計預(yù)扣法
?。?）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
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基本費(fèi)用扣除 |
6萬元/年 （5000×12 ） |
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專項扣除 |
居民個人繳納的三險一金：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等 |
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專項附加扣除 |
子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等支出 |
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依法確定的其他扣除 |
企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等 |
專項附加扣除
?、僮优逃С?/strong>
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學(xué)前教育 |
年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 |
每個子女每月1000元（全年12000元） |
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學(xué)歷教育 |
義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） |
【注意】3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)也可以按照此項進(jìn)行專項附加扣除
?、诶^續(xù)教育支出
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中國境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出 |
學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800）定額扣除； 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期不得超過48個月 |
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技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 |
在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元定額扣除 |
③大病醫(yī)療支出
一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；
可以選擇本人扣或者配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
④住房貸款利息支出
納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出（購買住房時享受首套住房貸款利率的住房），在償還貸款期間，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不得超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。
⑤住房租金支出
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
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住房位置 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
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直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市 |
每月1500元（18000元/年） |
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承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口＞100萬的 |
每月1100元（13200元/年） |
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承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口≤100萬的 |
每月800元（9600元/年） |
⑥贍養(yǎng)老人支出
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
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納稅人為獨生子女的 |
每月2000元（每年24000元） |
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納稅人為非獨生子女的 |
與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）； 分?jǐn)偡绞剑嘿狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p> |
個人所得稅預(yù)扣率表——同綜合所得的稅率表
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
二、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳
（1）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳與這三項所得的代扣代繳方法相同；
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共用扣除 |
①每次收入≤4000元的，減除費(fèi)用按800元計算 ②每次收入＞4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計算 |
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勞務(wù)報酬 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×預(yù)扣率－速算扣除數(shù) |
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稿酬所得 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×70％×20％ |
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特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×20％ |
（2）預(yù)扣預(yù)繳時的收入額（應(yīng)納稅所得額）不同于匯算清繳時的收入額：
a.每次收入額4000元以下時：不同
b.每次收入額4000元以上時：相同
?。?）預(yù)扣率不同于綜合所得匯算清繳時的稅率
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預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率 |
匯算清繳稅率 |
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工資薪金 |
七級超額累進(jìn)預(yù)扣率 |
七級超額累進(jìn)稅率 |
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勞務(wù)報酬 |
三級超額累進(jìn)預(yù)扣率 |
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稿酬所得 |
20%比例預(yù)扣率 |
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特許權(quán)使用費(fèi)所得 |
20%比例預(yù)扣率 |
