中級經濟基礎知識真題考點：會計記錄

方法

內容

設置賬戶

1、賬戶：根據以會計要素劃分的會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素各項目增減變動情況及其結果的載體，是對會計要素進行分類核算的工具。

2、會計科目：指對會計要素的具體內容進行分類的項目。（總分類科目和明細分類科目）

3、分類：

（1）按照反映會計要素的具體內容：資產類、負債類、所有者權益類、收入類、成本類、費用類和損益類。

（2）按照提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系：總分類賬戶和明細分類賬戶。

4、賬戶結構：左方（記賬符號為借）、右方（記賬符號為貸），一方登記增加，另一方登記減少。

賬戶結構基本關系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

（1）資產類、成本類和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

（2）負債類、所有者權益類和收入類賬戶的增加用"貸"表示，減少用"借"表示。

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

復式記賬

復式記賬法：對每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。（借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。）

借貸記賬法：（被普遍接受并廣泛使用的方法）

1、定義：借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。

2、賬戶的基本結構：

①借方：資產期初余額、資產增加、負債與所有者權益減少和資產期末余額。

②貸方：負債與所有者權益期初余額、負債與所有者權益增加、資產減少和負債與所有者權益期末余額。

3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、試算平衡方法：（借貸平衡）

①發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

②余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計＝全部賬戶貸方期初余額合計

全部賬戶借方期末余額合計＝全部賬戶貸方期末余額合計

填制和審核憑證

1、會計憑證：記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。（填制和審核會計憑證是會計工作的開始。）

2、會計憑證按照其填制程序和用途可以分為：

（1）原始憑證：在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據的會計憑證。

（2）記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據的會計憑證。在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。

登記賬簿

1、賬簿：指由一定格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿，是會計工作得以開展的基礎環(huán)節(jié)，是聯結會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)。

2、按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

3、為了保證會計賬簿所提供會計資料的真實、完整，會計人員要定期對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進行一次。

賬務處理程序

內容

記賬憑證賬務處理程序

（記賬憑證→總分類賬）

（1）記賬憑證賬務處理程序：指對發(fā)生的經濟業(yè)務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。

（3）缺點：登記總分類賬的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。

匯總記賬憑證賬務處理程序

（記賬憑證→匯總記賬憑證→總分類賬）

（1）匯總記賬憑證賬務處理程序：根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對應關系。

（3）缺點：當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

（4）適用范圍：規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。

科目匯總表賬務處理程序

（記賬憑證→科目匯總表→總分類賬）

（1）科目匯總表賬務處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

（2）優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。

（3）缺點：不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

（4）適用范圍：適用于經濟業(yè)務較多的單位。

多欄式日記賬賬務處理程序

（收付款憑證→多欄式日記賬→總分類賬）

（1）多欄式日記賬賬務處理程序：根據收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據它們登記總分類賬。

（2）優(yōu)點：減少登記總分類賬的工作量。

（3）缺點：如果單位經濟業(yè)務多，會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大，不便于登記。

（4）適用范圍：適用于生產經營規(guī)模大、經濟業(yè)務量多，但使用會計科目較少的單位。

日記總賬賬務處理程序

（1）日記總賬賬務處理程序：將日記賬和總分類賬結合起來，設置一本聯合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經濟業(yè)務都登記在日記總賬上。

（2）優(yōu)點：簡單易行。

（3）缺點：所有科目都設在一張賬頁內，導致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

（4）適用范圍：適用于經濟業(yè)務量較少，使用會計科目也較少的單位。