各單位每年形成的會計檔案,應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。
一、會計檔案的歸檔
1.會計憑證的歸檔
2.會計賬簿的歸檔
3.會計報表的歸檔
當(dāng)年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。期滿之后,應(yīng)由財務(wù)會計部門編制移交清冊,移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管,但出納人員不得兼管會計檔案。
移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案,原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝,一般不得拆封。個別需要拆封重新整理的,檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責(zé)任。
二、會計檔案的保管期限
根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定,會計檔案的保管期限,分為永久、定期兩類。凡在立檔單位會計核算中形成,對查考和研究經(jīng)濟活動具有重要利用價值的會計檔案,應(yīng)永久保存。
定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的*9天算起。各類會計檔案的保管期限見教材表10.1所示。
提示:表中會計保管期限為最低保管期限。
企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表
序號
| 檔案名稱 | 保管期限 | 備注 |
一 | 會計憑證類 | | |
1 | 原始憑證 | 15年 | |
2 | 記賬憑證 | 15年 | |
3 | 匯總憑證 | 15年 | |
二 | 會計賬簿類 | | |
4 | 總賬 | 15年 | 包括日記總賬 |
5 | 明細賬 | 15年 | |
6 | 日記賬 | 15年 | 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年 |
7 | 固定資產(chǎn)卡片 | | 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年 |
8 | 輔助賬簿 | 15年 | |
三 | 財務(wù)會計報告類 | | 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告 |
9 | 月度、季度財務(wù)會計報告 | 3年 | 包括文字分析 |
10 | 年度財務(wù)會計報告(決算) | 永久 | 包括文字分析 |
四 | 其它類 | | |
11 | 會計移交清冊 | 15年 | |
12 | 會計檔案保管清冊 | 永久 | |
13 | 會計檔案銷毀清冊 | 永久 | |
14 | 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | 5年 | |
15 | 銀行對賬單 | 5年 | |
三、會計檔案的查閱和復(fù)制
各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
外部人員借閱會計檔案時,應(yīng)持有單位正式介紹信,經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù);單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時,經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫借閱登記簿。借閱人嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封或抽換。
四、會計檔案的銷毀
對于會計檔案保管期滿需要銷毀的,由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見,與財會部門共同鑒定、審查,編制會計檔案銷毀清冊,單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。機關(guān)、團體和事業(yè)單位,報本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀;國有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查,報上級主管單位批準(zhǔn)后銷毀。
對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及涉及到其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)單獨抽出立卷,由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
銷毀會計檔案時,應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時,應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時,應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。
監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前,應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。
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