主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
　　1312-外部評(píng)估
　　外部評(píng)估必須至少每五年開展一次，必須由來(lái)自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)官必須與董事會(huì)討論：
　　·更為頻繁地開展外部評(píng)估的必要性；
　　·檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。
　　釋義：
　　合格的檢查人員或檢查小組需要兩方面的勝任能力：內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評(píng)估程序。勝任能力可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)和理論學(xué)習(xí)獲得。經(jīng)驗(yàn)來(lái)源于在規(guī)模、復(fù)雜程度、所屬部門或行業(yè)類似的組織從事的工作，類似程度越高，經(jīng)驗(yàn)越有價(jià)值。對(duì)于檢查小組而言，并非小組內(nèi)的每個(gè)成員都必須具備所有的勝任能力，只要檢查小組作為一個(gè)整體具備勝任能力就是合格的。首席審計(jì)執(zhí)行官利用職業(yè)判斷評(píng)估檢查人員或檢查小組是否充分勝任。
　　獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織。
　　1.實(shí)施外部評(píng)估的所有評(píng)估組成員應(yīng)獨(dú)立于該組織及其內(nèi)部審計(jì)部門。特別是，評(píng)估組成員與組織及其人員應(yīng)不存在實(shí)質(zhì)的或可能的利益沖突。對(duì)于評(píng)估組獨(dú)立性的評(píng)價(jià)包括以下方面：
　?。?）獨(dú)立于組織是指不受接受評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織的影響。選擇外部評(píng)估人員時(shí)要考慮其與組織是否存在實(shí)質(zhì)的、潛在的或可能的利益沖突。利益沖突可能源于過(guò)去、現(xiàn)在或可能與組織及其人員或內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，包括私人關(guān)系、商業(yè)關(guān)系或二者兼顧。
　?。?）在私營(yíng)部門（即與政府無(wú)關(guān)），來(lái)自同一組織不同部門的人員，或來(lái)自相關(guān)組織的人員，盡管在組織形式上與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相分離，但是仍然不適合開展外部評(píng)估。“相關(guān)組織”可以是母公司或機(jī)構(gòu)、隸屬于同一組織的分支機(jī)構(gòu)、或?qū)?nèi)部審計(jì)所在組織存在定期監(jiān)督、檢查或質(zhì)量保證責(zé)任的機(jī)構(gòu)。
　?。?）在三個(gè)或更多組織之間（例如，在行業(yè)或類似組織、地方協(xié)會(huì)、其他組織）相互開展同業(yè)互查，一定程度上可以達(dá)到獨(dú)立性目的，但必須保證不發(fā)生獨(dú)立性方面的問(wèn)題，并且所有成員可以不受制于條件限制充分地履行他們的職責(zé)。兩個(gè)組織之間相互開展同業(yè)互查，不能通過(guò)獨(dú)立性測(cè)試。
　　2.評(píng)估組的獨(dú)立性包括潛在的利益沖突需要和董事會(huì)進(jìn)行討論。

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