主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)
　　1312-外部評估
　　外部評估必須至少五年每開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實(shí)施。首席審計(jì)官必須與董事會討論：
　?、俑鼮轭l繁地開展外部評估的必要性；
　?、跈z查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。
　　釋義：
　　合格的檢查人員或檢查小組需要兩方面的勝任能力：內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和外部評估程序。勝任能力可以通過經(jīng)驗(yàn)和理論學(xué)習(xí)獲得。經(jīng)驗(yàn)來源于在規(guī)模、復(fù)雜程度、所屬部門或行業(yè)類似的組織從事的工作，類似程度越高，經(jīng)驗(yàn)越有價(jià)值。對于檢查小組而言，并非小組內(nèi)的每個(gè)成員都必須具備所有的勝任能力，只要檢查小組作為一個(gè)整體具備勝任能力就是合格的。首席審計(jì)執(zhí)行官利用職業(yè)判斷評估檢查人員或檢查小組是否充分勝任。
　　獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實(shí)質(zhì)或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織。
　　1.“公共部門”包括各級政府以及政府所有或控制的部門或企業(yè)（實(shí)體）。在公共部門，出于外部評估的目的，分屬于不同層級的政府內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的。
　　2.準(zhǔn)政府機(jī)構(gòu)，如聯(lián)合國、歐盟，也包括由多國政府所有或控制的組織、機(jī)構(gòu)或公司。這類國際組織，由于其多層級的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)遵循私營部門的指引。
　　3.實(shí)施外部評估的評估組成員應(yīng)獨(dú)立于該組織及其內(nèi)部審計(jì)部門。特別是，評估組成員與組織及其人員應(yīng)不存在實(shí)質(zhì)的或可能的利益沖突。對于評估組獨(dú)立性的評價(jià)包括以下方面：
　?。?）獨(dú)立于組織是指不受接受評估的內(nèi)部審計(jì)部門所在組織的影響。選擇外部評估人員時(shí)要考慮其與組織是否存在實(shí)質(zhì)的、潛在的或可能的利益沖突。利益沖突可能源于過去、現(xiàn)在或可能與組織及其人員或內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系，包括私人關(guān)系、商業(yè)關(guān)系或二者兼顧。
　?。?）公共部門中，在同級政府（國家、州/省、縣或市政府）不同組織的內(nèi)部審計(jì)部門工作的個(gè)人，出于外部評估的目的，也是獨(dú)立的。
　?。?）在同級政府所屬的一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門向同一個(gè)首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告的情況下，即使評估人員在不同的內(nèi)部審計(jì)部門工作，出于外部評估的目的，仍不認(rèn)為其是獨(dú)立的。只有獨(dú)立于每個(gè)組織的評估人員，才能開展外部評估。
　?。?）在三個(gè)或更多組織之間（例如，在行業(yè)或類似組織、地方協(xié)會、其他組織）相互開展同業(yè)互查，一定程度上可以達(dá)到獨(dú)立性目的，但必須保證不發(fā)生獨(dú)立性方面的問題，并且所有成員可以不受制于條件限制充分地履行他們的職責(zé)。兩個(gè)組織之間相互開展同業(yè)互查，不能通過獨(dú)立性測試。
　　4.評估組的獨(dú)立性包括潛在的利益沖突需要和董事會進(jìn)行討論。
　　5.選擇評估小組時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)考慮他們對于開展公共部門外部評估所具有的經(jīng)驗(yàn)。

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