2014年內(nèi)審員的五條新年計劃

　　新年是除舊迎新的絕佳機會，大家會總結(jié)過去一年的成果和教訓(xùn)，同時為新的一年制定自己的專屬計劃。雖然新年計劃多具沖動性和不可預(yù)測性，但是在指導(dǎo)我們的工作進程中仍是非常重要的*9步。在這里提出新年計劃的目的在于提高內(nèi)部審計從業(yè)人員工作的質(zhì)量。這項計劃并不復(fù)雜但能夠提升我們的價值，而且即便持之以恒地加以實現(xiàn)也不會讓人痛不欲生。以下就是我認為每個內(nèi)部審計人員都應(yīng)該為2014年制定的新年計劃：
　　一、了解2013年新版的COSO框架
　　COSO委員會在2013年發(fā)布了《2013版內(nèi)部控制整合框架》，這也是該委員會自1992年首次推出這項具有里程碑意義的文件以來所做的*9次修訂。2013年5月發(fā)布新框架的同時，COSO委員會也明確表示舊框架將于2014年12月14日正式“被取代”，對于必須遵循美國2002年頒布的《薩班斯法案》的企業(yè)來說，其意義不言自明。這些公司在接下來不到12個月的時間里必須確保其內(nèi)部控制系統(tǒng)符合新框架的要求。作為風(fēng)險、控制和治理方面的專家，內(nèi)部審計人員也應(yīng)當(dāng)深入了解2013版的COSO框架，并且有能力為管理層和董事會就組織是否能在12月以前完成這一工作提供確認。
　　二、搜索立法方面的重要信息，應(yīng)對未來的合規(guī)風(fēng)險
　　2013年，新的合規(guī)要求不斷涌現(xiàn)再次成為一個全球現(xiàn)象。過去幾年中通過的諸多法規(guī)——如美國《平價醫(yī)療法案》、《海外反腐敗法》、《消費者保護法案》、《創(chuàng)業(yè)企業(yè)扶助法》、《多德—弗蘭克華爾街改革與消費者保護法》等——仍然在不斷催生新的規(guī)定以及由此而來的合規(guī)風(fēng)險。過去五年來全球范圍內(nèi)越來越嚴格的法律和法規(guī)環(huán)境毫無松動的跡象。正如我說過的，今天立法的新聞往往就是明日合規(guī)的風(fēng)險。因此，在2014年，內(nèi)部審計人員不但要應(yīng)對*7頒布的法規(guī)帶來的新風(fēng)險，還要密切關(guān)注2014年立法的動向，為未來的風(fēng)險做準備。過去兩年中，IIA也在努力幫助內(nèi)部審計人員預(yù)計未來的風(fēng)險。從2012年起，IIA已經(jīng)在華盛頓特區(qū)開展工作，使自己成為立法和監(jiān)管機構(gòu)在對美國企業(yè)發(fā)布新要求時咨詢和顧問的對象。各國內(nèi)部審計協(xié)會也采取了類似的策略。但是，說到底還是需要內(nèi)部審計人員自己將合規(guī)作為工作的重中之重，評估和應(yīng)對未來必將出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險。
　　三、與“第二道防線”建立更為融洽的關(guān)系
　　在2013年發(fā)布的立場公告《有效風(fēng)險管理各控制中的三道防線》里，IIA將“第二道防線”定義為“各類幫助建立和/或監(jiān)督‘*9道防線’控制職能的風(fēng)險管理與合規(guī)職能”。過去五年中，“第二道防線”職能獲得了巨大的發(fā)展，資源也不斷向他們傾斜。在許多企業(yè)中，管理層和董事會甚至出現(xiàn)了“審計疲勞”或“監(jiān)控疲勞”的現(xiàn)象。“第二道防線”職能和內(nèi)部審計（第三道防線）之間工作的重復(fù)和交叉包括對合規(guī)項目的重復(fù)審核和過度的風(fēng)險評估。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將與“第二道防線”之間更好地協(xié)調(diào)作為2014年工作的一項重點，將可能存在的遺漏和重復(fù)減到最少，從而實現(xiàn)對組織資源的更有效利用。
　　四、不懈努力爭取話語權(quán)
　　在我出差的時候，我經(jīng)常遇到期望在其組織中獲得類似機會的首席審計執(zhí)行官（CAE）。他們表達的方式各有不同，但是訴求卻非常一致：“內(nèi)部審計如何在會議桌旁占據(jù)一席之地？”這些CAE經(jīng)常會尋求我的建議，希望保住來之不易的“席位”。我認為并沒有什么一蹴而就的捷徑，但是我仍然經(jīng)常就這一問題分享我的看法。對志在為組織增加價值的內(nèi)部審計來說，CAE與內(nèi)部審計的員工對經(jīng)營及部門如何支持經(jīng)營活動有一個清晰的認識十分重要。上述認識必須包括理解公司戰(zhàn)略如何構(gòu)成、風(fēng)險如何評估和管理。“一席之地”代表的是CAE參加高級管理層會議和討論的機會，而這些會議和討論正是關(guān)鍵的對話和評議發(fā)生的地方。對還沒有掌握話語權(quán)的CAE來說，2014年正是展現(xiàn)自身價值，為決策作出貢獻的好時機。
　　五、獲得適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)資格和完善自己的履歷
　　過去幾年來，全球經(jīng)濟仍然在復(fù)蘇的道路上緩慢地前進。但IIA將2013年視作近十年來內(nèi)部審計發(fā)展最為迅猛的時期之一。隨著2013年已經(jīng)過去，我不禁注意到，我接到越來越多來自用人單位的電話，希望能夠推薦CAE或內(nèi)部審計人員。同時，內(nèi)部審計職業(yè)在全球范圍內(nèi)也出現(xiàn)了許多新的機會。對于那些有意獲得晉升或承擔(dān)更重責(zé)任的人來說，2014年也許是一個不錯的機會。但是首先，這些內(nèi)部審計人員必須重新審視可能多年沒有更新過的簡歷，對機會的競爭很可能會很激烈，個人的履歷也許不足以使自己脫穎而出。資格證書可以為用人單位提供能力方面的證明，確保有能力履行某項職能，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對于沒有通過國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試的人來說，2014年也可以在此方向努力。已經(jīng)持有CIA證書的內(nèi)部審計人員則可以考慮參加包括風(fēng)險管理確認專業(yè)資格（CRMA）在內(nèi)的其他IIA提供的考試。
　　不論你是否采納上述建議，新一年的開始都標(biāo)志著從個人和職業(yè)兩方面反省和自省的好機會。祝大家取得好的成績。