首頁 > 資產(chǎn)評估師

• 老師已回答計算題37題不懂？

  勤奮的同學(xué)你好：這個題目是哪里不理解呢？祝同學(xué)逢考必過。繼續(xù)加油喲~

  2020-10-21 17:11:13

  廖老師老師解答

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• 老師已回答權(quán)益資本價值=凈利潤/權(quán)益資本成本，這個公式如何理解？

  勤奮的同學(xué)你好：權(quán)益市場價值就是未來股利的現(xiàn)值，企業(yè)價值分析法下，假設(shè)凈利潤全部分配，所以股利=凈利潤。而且假設(shè)息稅前利潤是不變的，即凈利潤不變，符合永續(xù)年金的形式，所以凈利潤折現(xiàn)就相當(dāng)于是永續(xù)年金計算現(xiàn)值，那么就直接用凈利潤除以折現(xiàn)率就行了。所以，權(quán)益市場價值=凈利潤/權(quán)益資本成本，權(quán)益資本成本就是折現(xiàn)率。祝學(xué)習(xí)愉快，如有疑問歡迎再交流呀，加油ヾ(?°?°?)??

  2020-10-21 08:28:00

  孟老師老師解答

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• 老師已回答若銀行利息支出小于土地和開發(fā)成本總和的5%，則有金融機構(gòu)證明吃虧？

  勤奮的同學(xué)你好：考試的時候還是根據(jù)題目條件處理，有金融機構(gòu)的證明的時候利息支出據(jù)實扣除，不用過多管是否這樣做會吃虧的喲~祝同學(xué)逢考必過。繼續(xù)加油喲~

  2020-10-20 13:04:34

  廖老師老師解答

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• 老師已回答將委托加工的貨物用于集體福利，為什么是要征收增值稅呢？

  同學(xué) 你好　稅法中規(guī)定 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，屬于增值稅視同銷售行為，需要繳納增值稅。感謝您的支持，繼續(xù)加油哦！

  2020-10-20 09:19:00

  T老師老師解答

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• 老師已回答本題的遞延所得稅負債是150×0.25=37.5嗎？

  勤奮的同學(xué)你好：同學(xué)能否上傳一下具體的題目?老師這邊看不到同學(xué)所說的題目呢~祝學(xué)習(xí)愉快，如有疑問歡迎再交流呀，加油ヾ(?°?°?)??

  2020-10-19 21:26:38

  孟老師老師解答

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• 老師已回答多稅率的弊端“低征高扣，高征低扣”是什么意思？

  [quote]老師給同學(xué)找了幾個案例哦~同學(xué)可以看下，了解一下尼~[/quote]愛思考(?°з°)-?的寶寶，你好　　　財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號），決定自今年7月1日起，在部分行業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，涉及以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油行業(yè)。值得納稅人關(guān)注的是，該通知除試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額實施核定扣除辦法，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額外，扣除率也發(fā)生了重大變化，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率，即納稅人銷售的貨物適用13%稅率的，則扣除率為13%，納稅人銷售的貨物適用17%稅率的，則扣除率為17%?！‖F(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率為13%，是國家對農(nóng)產(chǎn)品的優(yōu)惠稅率。以用農(nóng)產(chǎn)品為原料，生產(chǎn)加工17%適用稅率的貨物為例，如果原料扣除稅率為17%，則4%的優(yōu)惠就得以享受；如果原料扣除稅率為13%，就享受不到這種優(yōu)惠，相當(dāng)于上一環(huán)節(jié)的優(yōu)惠被下一加工環(huán)節(jié)給補了回去，使得農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實際稅率高于其他工業(yè)企業(yè)17%的稅率。這就是常說的“高征低扣”。　為了消除這種影響，財稅〔2012〕38號文件實施前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策采取的一種隱性財政補貼的方式，允許增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品或從小規(guī)模納稅人手中購進的農(nóng)產(chǎn)品，可憑普通發(fā)票作為抵扣憑證，按照購買價和13%的扣除率計算進項稅額，即以購買價直接乘以13%的扣除率計算，而不是將購買價按含稅貨物價稅分離后，乘以13%的適用稅率計算。以增加企業(yè)的增值稅扣除額，消除高征低扣對加工環(huán)節(jié)的稅收影響。當(dāng)然，消除高征低扣只是隱性財政補貼的對象之一，下面的案例能說明這個問題。　案例1　某產(chǎn)品的銷售價格是100元/件，原料成本是65元/件。這里的原料成本進項稅額假設(shè)有兩種計算方法：第一，以適用稅率13%按含稅價格計算，每件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅額為9.53元（100×17%－65÷1.13×13%）；第二，以扣除率13%計算，每件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅額為8.55元（100×17%－65×13%）。以年實現(xiàn)銷售60萬件產(chǎn)品計算，用扣除率13%計算的進項稅額可消除高征低扣產(chǎn)生的影響58.8萬元[60萬件×（9.53－8.55）×100%]?！纳侠梢钥闯?，隱性財政補貼的稅收政策，消除了一部分高征低扣對企業(yè)的稅收影響，但同時造成了另一種不合理的進、銷項稅額倒掛現(xiàn)象，使得這種隱性財政補貼違背了立法的初衷?！∪砸陨鲜霭咐秊槔绻撛喜皇怯脕砑庸ぎa(chǎn)品，而是直接用于銷售，并且是以原購入價格對外銷售，銷售價格應(yīng)換算為不含稅價格，應(yīng)繳納增值稅額-0.97元（65÷1.13×13%－65×13%）。也以年銷售60萬件產(chǎn)品計算，用扣除率13%計算的進項稅額，可產(chǎn)生進、銷項稅額倒掛58.2萬元（60萬件×0.97×100%）。　由于購進的農(nóng)產(chǎn)品直接用于銷售，其扣除率和適用稅率是相同的，此時就不存在高征低扣現(xiàn)象。如果繼續(xù)采取隱性財政補貼，就出現(xiàn)了銷售利潤較低時，進、銷項稅額倒掛的不合理現(xiàn)象，只有當(dāng)利潤水平與隱性財政補貼相等的情況下，進、銷項稅額才持平。因此，財稅〔2012〕38號文件的出臺，可以說是對“高征低扣”及“進、銷項稅額倒掛”現(xiàn)象的糾正?！“咐?　某乳品加工企業(yè)2012年銷售10000噸乳品，實現(xiàn)收入5200萬元，原材料單位消耗為1.196萬元/噸，原材料平均購買單價為4500元/噸（本案例不考慮加工成本及不同稅率的貨物銷售價格不同等因素，以投入產(chǎn)出法計算）?！?.假設(shè)該產(chǎn)品為動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁，適用稅率為13%?！‘?dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×1.196×0.45×13%÷（1＋13%）＝619.17（萬元）?！?yīng)納稅增值稅＝5200×13%－619.17＝56.83（萬元）?！?.假設(shè)該產(chǎn)品為鮮奶加工的奶制品，適用稅率為17%?！‘?dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝10000×1.196×0.45×17%÷（1＋17%）＝782（萬元）?！?yīng)納稅增值稅＝5200×17%－782＝102（萬元）?！⊥ㄟ^上述案例可以發(fā)現(xiàn)，根據(jù)財稅〔2012〕38號文件的規(guī)定，銷售收入、原料單耗、原料成本相同而適用稅率不同的貨物，進項稅額是“高征高扣、低征低扣”，產(chǎn)生的稅負差比較合理，高稅率貨物承擔(dān)高稅負，低稅率貨物承擔(dān)低稅負，不存在稅收負擔(dān)扭曲現(xiàn)象。如果再以財稅〔2012〕38號文件實施前稅法規(guī)定的13%扣除率計算進項稅額，看看兩種不同稅率乳品的稅負情況。　首先，按13%扣除率計算出當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為699.66萬元（10000×1.196×0.45×13%），再對兩種適用稅率的乳品產(chǎn)生的增值應(yīng)納稅額進行比較。適用稅率為13%的乳品，其適用稅率與扣除率一致，如果再進行隱性財政補貼，則可形成進、銷項稅額倒掛，應(yīng)納增值稅-23.66萬元（5200×13%－699.66）；適用稅率為17%的奶制品，適用稅率高于扣除率，此時進行隱性財政補貼，則可實現(xiàn)立法的初衷，應(yīng)納增值稅為184.34萬元（5200×17%－699.66）?！∑浯危瑢⑸鲜鲇嬎憬Y(jié)果和財稅〔2012〕38號文件的計算結(jié)果進行比較，原辦法對適用稅率與扣除率一致的乳品補貼有點“過頭”，使得已經(jīng)產(chǎn)生法定增值額56.83萬元的乳品，不僅征不到稅，還要對其隱性補貼-23.66萬元；而對適用稅率高于扣除率的乳品則補貼不足，產(chǎn)生多征82.34萬元（184.34－102）稅款的現(xiàn)象。因此，財稅〔2012〕38號文件的出臺，對這種現(xiàn)象進行了扭轉(zhuǎn)，根據(jù)銷售貨物的適用稅率決定購進貨物的抵扣率，解決了長期以來高征低扣的不合理現(xiàn)象。　希望老師的解答能夠幫助到你！　快考試了，要堅持住哦~一定會取得好成績吶~~

  2020-10-18 23:52:41

  鄭老師老師解答

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• 老師已回答加計抵減額的5是怎么計算來的？

  勤奮的學(xué)員：　 　 　 您好！　 　 　 　您問的是哪個5？解析中有兩個5.　 　 　 第一個5，是本期未考慮加計抵減額前原本能抵扣的進項，本期發(fā)生進項稅6萬，但是由于設(shè)計用具丟失，前期已經(jīng)扣抵的進項發(fā)生了進項稅轉(zhuǎn)出1萬，故本期原本可抵扣進項5萬?！?　 　 第二個5，跟第一個5是一個原理，本期發(fā)生的進項6萬，可以做加計抵減；本期轉(zhuǎn)回的進項1萬，前期已計提加計抵減額的進項稅額，按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。故本期加計抵減額基數(shù)變成6-1=5，5×10%=0.5（萬元）?！?　 　您在理解一下，不明白的再跟老師交流哈~

  2020-10-18 22:09:24

  A老師老師解答

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• 老師已回答買價乘以扣除率算抵扣嗎？核定扣除的話只以所銷售貨物稅率算進項？

  勤奮的同學(xué)，你好買價乘以扣除率是計算抵扣；但是這里是核定扣除，針對一些比較特殊的農(nóng)產(chǎn)品，包括液體乳、乳制品、酒、酒精、植物油，只根據(jù)所銷售貨物的稅率計算進項的有問題繼續(xù)追問哦~

  2020-10-11 22:11:22

  陳老師老師解答

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• 老師已回答投資酒店應(yīng)該視同收入吧?

  勤奮的同學(xué)，你好！是噠，投資是視同銷售。祝同學(xué)逢考必過，加油~

  2020-10-11 00:03:00

  張老師老師解答

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• 老師已回答2016年5月1號之前取得的不動產(chǎn)要分自建和非自建來確定增值稅是差額還是全額嗎？

  勤奮的同學(xué)，你好！是噠，要區(qū)分自建和非自建。祝同學(xué)逢考必過，加油~

  2020-10-09 22:49:01

  張老師老師解答

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