房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時點分別怎么確定？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時點分別怎么確定呢？

嘉同學(xué)
2021-03-10 16:48:01
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  • 孫老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，增值稅，土增稅，企業(yè)所得稅清算時點分別怎么確定？我的回答如下：

    勤奮努力的同學(xué)，你好:

    （1）增值稅應(yīng)稅行為時點的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點，如果實際交房時間早于合同約定時間，則以實際交房時間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時點。

    （2）企業(yè)所得稅清算時點

    按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)31號）第六條、第七條確認(rèn)收入；實際慣例是以交房的時間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。


    （3）土地增值稅清算

    清算時點

    國稅發(fā)91號第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

    國稅發(fā)91號第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。對前款所列第（三）項情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算





    每個優(yōu)秀的人，都有一段沉默的時光。 那一段時光是付出了很多努力，忍受了很多孤獨和寂寞，不抱怨不訴苦，只有自己知道，而當(dāng)日后說起時，連自己都能被感動的日子。 

    與同學(xué)共勉哦。


    以上是關(guān)于所得稅,企業(yè)所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-03-10 16:58:42
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