在計算應(yīng)交所得稅時是利潤總額減去各種差異后乘25%再減去這200嗎？

第3小題，退回的企業(yè)所得稅，不是在當年計算應(yīng)交所得稅時是利潤總額減去各種差異后乘25%再減去這200么

九同學
2017-04-14 15:19:33
閱讀量 491
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于在計算應(yīng)交所得稅時是利潤總額減去各種差異后乘25%再減去這200嗎？我的回答如下：

    同學，你好！

    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條及其實施條例第二十六條的規(guī)定，也只有“由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金”才屬于不征稅收入。

    所以這個題目的稅收返還屬于需征稅的收入，需要納稅！


    以上是關(guān)于所得稅,應(yīng)交所得稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2017-04-14 15:46:14
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    九同學學員追問
    需要征稅，那為什么是利潤總額減去200，不是應(yīng)該加上200再去乘25%么？
    2017-04-14 16:09:19
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學，你好！沒有注意你這個題的3小題是所得稅優(yōu)惠，這個是個特例！具體請參考下面：

    稅收返還、稅收優(yōu)惠稅務(wù)及賬務(wù)處理　

    稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為會計準則規(guī)范的政府補助?！?/p>

    《新企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。確認的政府補助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業(yè)外收入”?！?/p>

    在稅務(wù)處理上，企業(yè)的補貼收入包括在收入總額中，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的組成部分，計算繳納所得稅。企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應(yīng)納稅所得額；其他沒有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件明確規(guī)定免稅的稅收返還，除企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進項）外，一般都應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅（1944）74號）規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。　

    對增值稅進項稅額不作為應(yīng)稅收入，是因為根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，對增值稅出口貨物實行零稅率，即對出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時退還出口貨物前面環(huán)節(jié)所征的進項稅額。由于增值稅是價外稅，出口貨物前面環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，會計處理上不屬于政府補助，稅務(wù)處理上不計入應(yīng)納稅所得額。

    祝學習愉快！

    2017-04-14 16:26:14
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    九同學學員追問
    那這筆退回的企業(yè)所得稅，在會計賬務(wù)上是怎么做賬的處理的呢？
    2017-04-14 16:38:03
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    借：銀行存款

    　 　 　貸：營業(yè)外收入

    2017-04-14 16:39:12
  • 收起
    九同學學員追問
    收到這筆退回所得稅時，15年的財務(wù)報告已經(jīng)報出，所以這筆營業(yè)外收入是影響16年的利潤的，16年的利潤總額8000萬元，那么就已經(jīng)包含了這200萬元，求16年應(yīng)交企業(yè)所得稅時減去這200萬元，是不需要征稅的意思。我這樣分析對么？
    2017-04-14 16:51:02
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的。如果沒有報出，可能能夠算到15年的收入里面。

    具體要看是什么性質(zhì)的優(yōu)惠。是不是確認為其他應(yīng)收款。

    因為涉及到政府給的，一般來說拿到手的才是真正拿到手的。

    不是不征稅，是暫免！

    2017-04-14 17:04:05
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