單選題中沒有上下文，銷售收入就視同是營業(yè)收入嗎？

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• 木同學(xué)
  單選題 下列屬于企業(yè)所得稅和增值稅視同銷售收入的是？
  • 張老師
    這道題不是單選的，應(yīng)該是多選。正確答案是a d
    根據(jù)國稅函[2008]828號 《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》
    一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
    　?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、造、加工另一產(chǎn)品；
    　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；
    　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；
    　　（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；
    　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
    　　（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
    　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
    　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；
    　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?；
    　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?；
    　　（五）用于對外捐贈；
    　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
    根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知
    　　第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：
    　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；
    　?。ǘ┯芍鞴芏悇?wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；
    　　（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
    
    所以 a d同時滿足企業(yè)所得稅和增值稅視同銷售。
• y同學(xué)
  單選題 下列屬于企業(yè)所得稅和增值稅視同銷售收入的是？
  • B老師
    答案：d
    1、增值稅視同銷售的情況：
    （1）將貨物交付他人代銷；
    　　（2）銷售代銷貨物；
    　?。?）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
    　　（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
    　　（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
    　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
    2、企業(yè)所得稅視同銷售的情況 國稅函（2008）828號文件
    （一）用于市場推廣或銷售；
    　 （二）用于交際應(yīng)酬；
    　 （三）用于職工獎勵或福利；
    　 （四）用于股息分配；
    　 （五）用于對外捐贈；
    　 （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
• 伯同學(xué)
  有視同銷售的收入，用收入計算企業(yè)所得稅中廣告費用時，該收入是否含視同銷售的收入？
  • B老師

    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    

     這里的收入包括：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。其中第2行“營業(yè)收入”包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入；第13行為“視同銷售收入”。

     

    根據(jù)以上規(guī)定，計算企業(yè)所得稅中廣告費用時，“視同銷售收入”應(yīng)包括在銷售（營業(yè)）收入之內(nèi)。

• f同學(xué)
  銷售收入=會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入+會計核算其他業(yè)務(wù)收入+會計不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)的視同銷售收入。 這里的為什么會計不不確認(rèn)視同銷售收入。會計不是和稅法一樣嗎？都是視同銷售收入啊
  • 黃老師
    您好，稅法規(guī)定視同銷售的，會計有部分不確認(rèn)為收入，具體為下： 稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售： （一）將貨物交付他人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； （五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； （七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； （八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 在上述八種情況的視同銷售下，有兩種會計不需要確認(rèn)收入： （四）一般指的是用于不動產(chǎn)的建造，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不確認(rèn)收入； 借：在建工程 　　貸：庫存商品（賬面價值） 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值×13%） （八）對外捐贈，沒有給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不確認(rèn)收入；視同銷售并計算增值稅： 借：營業(yè)外支出 　　貸：庫存商品（賬面價值） 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值×13%）