為什么這里的存貨考慮了銷項稅額但處置生產(chǎn)設(shè)備不考慮？

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• 廬同學(xué)
  為什么設(shè)備不考慮增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出和銷項稅，而不動產(chǎn)就要考慮？準(zhǔn)則這么規(guī)定的原因是什么？
  • 陳老師
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
    下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
    （一）購進(jìn)固定資產(chǎn)；
    （二）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
    （三）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
    （四）用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
    （五）非正常損失的購進(jìn)貨物；
    （六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
    《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定：條例第十條所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。因此，該納稅人購進(jìn)材料用于固定資產(chǎn)在建工程的，所取得的進(jìn)項則不可抵扣，如已抵扣的要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
    
    所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能扺扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。
    準(zhǔn)則規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)涉及的在建工程，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅不用轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不涉及銷項稅。
    購建生產(chǎn)經(jīng)營用機器設(shè)備：借：在建工程 貸：原材料或庫存商品
    
    這個總結(jié)與上面準(zhǔn)則規(guī)定一致。（因為是動產(chǎn)屬于增值稅范圍）
• 彬同學(xué)
  固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時需要考慮計提折舊和減值準(zhǔn)備 為什么存貨不考慮減值
  • 老師
    存貨盤虧時只考慮賬面價值，這里邊就考慮了減值
• 小同學(xué)
  老師，這兩道題，為什么第一道題考慮銷售材料的存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回？而第二張圖片的題，不考慮？
  • 劉老師
    同學(xué)你好。第一張圖片是有銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本，需要把結(jié)轉(zhuǎn)成本對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出去。 第二張圖片沒有銷售，不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。
  • 小同學(xué)
    老師，第二張圖片年末結(jié)存了20件，那不就意味著銷售了80件嗎？
  • 劉老師
    第二張圖片，是先銷售，再將剩下的進(jìn)行減值測試，計提的減值。 第一張圖片，是銷售前就對存貨計提減值了，對已經(jīng)計提的存貨進(jìn)行銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候，需要將已經(jīng)計提的減值轉(zhuǎn)出。
  • 小同學(xué)
    厲害，老師，還是您分析的對！ 還想問一下，這種題，我有的時候答不對，我容易選擇我計算完成本與可變現(xiàn)凈值之間的那個差額？這個差額應(yīng)該叫什么？答案一般都不選這個數(shù)，而是選我丁字帳畫圈的中間的那個數(shù)。這兩個數(shù)應(yīng)該分別對應(yīng)什么？
  • 劉老師
    期末存貨賬面價值與可變現(xiàn)凈值之間的那個差額，這個叫做存貨跌價準(zhǔn)備期末余額 中間那個數(shù)，叫做本期需補計提或者轉(zhuǎn)回的金額 涉及到這類題目要注意審題。