稅會(huì)的永久性差異，會(huì)計(jì)上是如何處理的？

稅會(huì)的永久性差異，會(huì)計(jì)上是如何處理的？畢竟應(yīng)繳所得稅是實(shí)實(shí)際際交了錢(qián)流出了

先同學(xué)
2021-10-30 21:10:24
閱讀量 483
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于稅會(huì)的永久性差異，會(huì)計(jì)上是如何處理的？我的回答如下：

    愛(ài)思考的同學(xué)你好：

        稅會(huì)的永久性差異，在會(huì)計(jì)上不需要進(jìn)行處理，這個(gè)永久性差異就是在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，用符合稅法要求的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅去繳納就可以了；

    希望老師的解答能夠?qū)ν瑢W(xué)有所幫助，繼續(xù)加油哦~~~


    以上是關(guān)于會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-30 21:12:56
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    先同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    這個(gè)例題當(dāng)中能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的只有30萬(wàn)，遞延所得稅負(fù)債 60萬(wàn)，按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)核算25%的所得稅費(fèi)用，為300萬(wàn)，算上確認(rèn)的遞延所得稅，所得稅費(fèi)用也不等于360萬(wàn)，若該分錄僅表示當(dāng)期稅法所認(rèn)的所得稅費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用最后到底是多少？
    會(huì)計(jì)處理
    2021-10-30 21:33:30
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅因?yàn)橛羞f延所得稅存在的原因，所以兩者不是一定會(huì)相等；

    老師這邊看到的數(shù)據(jù)不全，僅就看到的數(shù)據(jù)說(shuō)明，

    固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)是60*25%=15，

    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備稅法不認(rèn)可，遞延所得稅資產(chǎn)是30*25%=7.5，總的遞延所得稅資產(chǎn)是22.5，

    遞延所得稅的分錄是：
    借：遞延所得稅資產(chǎn)    22.5

    貸：所得稅費(fèi)用    22.5

    所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅+遞延所得稅費(fèi)用，

    當(dāng)期應(yīng)納所得稅=（利潤(rùn)總額±永久性差異±暫時(shí)性）*稅率

    不考慮期初的情況下，僅就目前數(shù)據(jù)而言所得稅費(fèi)用就是360-22.5=337.5萬(wàn)

     

    2021-10-30 21:53:06
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    先同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    意思我們先做會(huì)計(jì)賬目處理的時(shí)候就要把永久性差異算上了嗎？而不是等到報(bào)稅的時(shí)候再去算的？那為什么會(huì)有一句調(diào)表不調(diào)賬呢？那永久性差異在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候就已經(jīng)影響到會(huì)計(jì)上的凈利潤(rùn)咯？是這個(gè)意思嗎？
    2021-10-30 22:00:53
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    例如罰款是永久性差異，會(huì)計(jì)上計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，減少了利潤(rùn)總額，稅法上不讓稅前扣除，在申報(bào)納稅的時(shí)候，會(huì)在稅務(wù)系統(tǒng)里面加回來(lái)計(jì)算所得稅，會(huì)計(jì)上照常計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，稅會(huì)的永久性差異是在稅務(wù)系統(tǒng)里面調(diào)整，與會(huì)計(jì)處理無(wú)關(guān)，最后根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算出的所得稅計(jì)入應(yīng)交所得稅就行，

    調(diào)表不調(diào)賬，就是調(diào)的申報(bào)表，永久性差異部分賬是不調(diào)的，

    前面的遞延所得稅是暫時(shí)性差異，所以會(huì)有會(huì)計(jì)處理，永久性是沒(méi)有的，

    同學(xué)再捋一下，有問(wèn)題及時(shí)溝通哈～～～

    2021-10-30 22:55:27
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    先同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    那么這部分永久性差異計(jì)入應(yīng)交所得稅里，這個(gè)應(yīng)交所得稅科目不是就有余額了嗎？那是什么時(shí)候計(jì)入嘛？申報(bào)那個(gè)月才記？還是當(dāng)月就要記？
    2021-10-30 23:02:45
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    沒(méi)有余額的呀，應(yīng)交所得稅是負(fù)債，是通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)調(diào)整過(guò)的利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的，就是要交給國(guó)家稅務(wù)局，算出來(lái)多少就要交多少，等到繳納時(shí)直接貸銀行存款，應(yīng)交所得稅就結(jié)轉(zhuǎn)掉了哦，例如稅務(wù)系統(tǒng)算出來(lái)所得稅100萬(wàn)，那就計(jì)入應(yīng)交所得稅100萬(wàn)，繳納時(shí)，就是支付100萬(wàn)，應(yīng)交所得稅就結(jié)轉(zhuǎn)掉了哈～

    應(yīng)交所得稅在實(shí)務(wù)中是根據(jù)企業(yè)的情況，企業(yè)申報(bào)時(shí)有所得稅要繳納就記，沒(méi)有就不記

    2021-10-30 23:12:33
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    先同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    老師遞延所得稅資產(chǎn)=期末減期初是什么意思？期末指什么期初指什么？ 其實(shí)老師你覺(jué)得沒(méi)理解我之前問(wèn)的那個(gè)問(wèn)題，我想問(wèn)的是永久性差異是不是在當(dāng)月計(jì)算利潤(rùn)的時(shí)候就要核算，暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅？后面我在講義上已經(jīng)看到了，我們當(dāng)月會(huì)計(jì)上核算的所得稅費(fèi)用就是稅法上當(dāng)期的所得稅費(fèi)用加上遞延所得稅，那么證明當(dāng)月會(huì)計(jì)核算的時(shí)候已經(jīng)核算永久性差異了，而不是等到次月申報(bào)的時(shí)候才去核算的。調(diào)表不調(diào)賬的意思應(yīng)該是調(diào)整稅法上所得稅費(fèi)用，不調(diào)整會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用，與應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅無(wú)關(guān)。所得稅費(fèi)用這兩者的差異只是一個(gè)遞延所得稅的差異。您看我理解的講義內(nèi)容對(duì)么？
    2021-10-30 23:22:57
  • 姚老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    遞延所得稅的期末減去期初計(jì)算的是是當(dāng)期的發(fā)生額，如果遞延所得稅期初有余額的話，期末計(jì)算的余額減去期初的是當(dāng)期的發(fā)生額，

    暫時(shí)性差異除了3個(gè)特殊情形外（吸收合并、免稅合并的商譽(yù)，自主研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)投），是要確認(rèn)遞延所得稅的，

    同學(xué)中間理解的永久性差異是正確的，

    后半部分調(diào)表不調(diào)賬的理解，老師能明白同學(xué)的意思，這樣去理解也可以，只是從學(xué)術(shù)角度不這樣說(shuō)，在稅法角度就是征稅，稅法上就是應(yīng)交所得稅，所得稅費(fèi)用更多是會(huì)計(jì)上的說(shuō)法，同學(xué)對(duì)講義上此處的理解是沒(méi)有問(wèn)題的哈～～～

    2021-10-30 23:41:46
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其他回答

  • 棋同學(xué)
    暫時(shí)性差異與永久性差異的區(qū)別和會(huì)計(jì)處理
    • C老師
      ·“永久性差異”的概念
      在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。
      這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。
      這是因稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費(fèi)用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。基于稅收政策、社會(huì)政策及經(jīng)濟(jì)政策的考慮，有些會(huì)計(jì)報(bào)表上的收入或費(fèi)用，在稅法上不屬于收入或費(fèi)用；而有些財(cái)務(wù)報(bào)表上不屬于收入的項(xiàng)目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。
      順便說(shuō)一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個(gè)概念剔除了。

      ·“暫時(shí)性差異”的概念
      資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異。
      暫時(shí)性差異可分為時(shí)間性差異及其他暫時(shí)性差異兩類(lèi)。前者是因收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的期間瑕稅法規(guī)定申報(bào)的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生的差異。
      該差異在以后年度當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢?fù)債償還時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。
  • 金同學(xué)
    永久性差異如何理解
    • N老師
      你好，永久性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一而產(chǎn)生的差異。具體而言，一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的收入或費(fèi)用，稅收法規(guī)不予確認(rèn)；而另一些在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不屬于收入的項(xiàng)目，稅收法規(guī)卻作為應(yīng)稅收入。這些差異一但發(fā)生，便永久存在。永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益，而不影響以后各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題。
  • 落同學(xué)
    暫時(shí)性差異和永久性差異對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理有什么影響
    • 譚老師

      暫時(shí)性差異，要根據(jù)是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 還是 可抵扣暫時(shí)性差異 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。同時(shí)當(dāng)期所得稅匯算清繳時(shí)，需要將其做納稅所得額調(diào)整。

      永久專性暫時(shí)性差異，只調(diào)整納稅所得額，不確認(rèn)遞屬延所得稅自產(chǎn)或負(fù)債。擴(kuò)展文件：《會(huì)計(jì)資料大全》    

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