利息租金、特許權(quán)使用費在什么情況下是按合同約定的是哪一項去的？

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• 陌同學(xué)
  境內(nèi)企業(yè)未按合同協(xié)議約定日期支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權(quán)使用費，應(yīng)在何時代扣代繳企業(yè)所得稅？
  • 老師
    根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）規(guī)定： 中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。 如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。 如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的應(yīng)在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
• A同學(xué)
  土地使用權(quán)在個稅里按什么征？特許權(quán)使用費，還是財產(chǎn)租賃？
  • 老師
    你好同學(xué)，個人所得稅法實施條例第八條八款將財產(chǎn)租賃所得界定為：個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。而六款將特許權(quán)使用費所得界定為：個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。顯而易見同為所得稅法系，但個人所得稅法將土地使用權(quán)認定為租賃收入而非特許權(quán)使用費收入。
  • A同學(xué)
    老師，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 是不是可以認定為 特許權(quán)使用費
  • 老師
    你好同學(xué)，個人所得稅法將土地使用權(quán)認定為租賃收入而非特許權(quán)使用費收入。
• 微同學(xué)
  什么是特許權(quán)使用費？在執(zhí)行稅收協(xié)定時，特許權(quán)使用費如何理解？
  • 胡老師
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入?！?
    
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書條文解釋的通知》（國稅發(fā)〔2010〕75號）規(guī)定：“三、第三款是對“特許權(quán)使用費”一語的定義，需要從以下幾個方面理解：(一)使用或有權(quán)使用有關(guān)權(quán)利所支付的款項
    　　特許權(quán)使用費首先應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān)：構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括了在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。
    　　(二)設(shè)備租金
    　　特許權(quán)使用費也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。但不包括設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給用戶的有關(guān)融資租賃協(xié)議涉及的支付款項中被認定為利息的部分也不包括使用不動產(chǎn)取得的所得，使用不動產(chǎn)取得的所得適用協(xié)定不動產(chǎn)所得的規(guī)定。
    　　(三)使用或有權(quán)使用專用技術(shù)所支付的款項
    　　特許權(quán)使用費還包括使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的專用技術(shù)取得的所得。一般是指進行某項產(chǎn)品的生產(chǎn)或工序復(fù)制所必需的、未曾公開的、具有專有技術(shù)性質(zhì)的信息或資料。與專有技術(shù)有關(guān)的特許權(quán)使用費一般涉及技術(shù)許可方同意將其未公開的技術(shù)許可給另一方，使另一方能自由使用，技術(shù)許可方通常不親自參與技術(shù)受讓方對被許可技術(shù)的具體應(yīng)用，并且不保證實施的結(jié)果。被許可的技術(shù)通常已經(jīng)存在，但也包括應(yīng)技術(shù)受讓方的需求而研發(fā)后許可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技術(shù)。例如，根據(jù)中國某制藥公司的需求，美國某公司專門研發(fā)出一種新藥品，美方將該藥品配方許可給中國公司用于新藥品生產(chǎn)，合同規(guī)定美方保留對該藥品配方的所有權(quán)，中方僅有使用權(quán)，并負有保密責任，未經(jīng)美國公司同意不得將該藥品配方提供給他人使用。在這種情況下，中國公司為取得該藥品配方使用權(quán)所支付的款項屬于特許權(quán)使用費。......”
    執(zhí)行中請注意：
    一、我國對外所簽協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定與中新協(xié)定條款規(guī)定內(nèi)容一致的，中新協(xié)定條文解釋規(guī)定同樣適用于其他協(xié)定相同條款的解釋及執(zhí)行；
    二、中新協(xié)定條文解釋與此前下發(fā)的有關(guān)稅收協(xié)定解釋與執(zhí)行文件不同的，以中新協(xié)定條文解釋為準。