委托境外單位研發(fā)活動產(chǎn)生的費用怎么算的？

委托境外單位研發(fā)活動產(chǎn)生的費用怎么算的？

江同學(xué)
2021-07-23 14:17:04
閱讀量 988
  • 許老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    文爾雅 專業(yè) 干練 孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span>
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于委托境外單位研發(fā)活動產(chǎn)生的費用怎么算的？我的回答如下：

    愛學(xué)習(xí)的同學(xué)你好哦~

    委外研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。


    比方說境內(nèi)研發(fā)費用120萬，境外研發(fā)費用90萬。

    限額1=90×80%=72萬。

    限額2=120×2/3=80萬。

    境外研發(fā)費用本身90萬可以據(jù)實在稅前扣除，其次，72萬的部分按照75%加計扣除，也就是說，加計扣除額=72×75%=54萬。


    繼續(xù)加油哈~


    以上是關(guān)于費用,費用相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-07-23 14:32:43
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其他回答

  • 高同學(xué)
    什么是委托另外研發(fā)活動所發(fā)生的費用？
    • 裴老師
      您好，委托境外研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是指企業(yè)通過訂立技術(shù)開發(fā)合同的形式，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用。 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記 企業(yè)應(yīng)在年度申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料： (一)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件； (二)委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單； (三)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同； (四)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表； (五)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)； (六)當(dāng)年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。 為您提供解答，祝學(xué)習(xí)愉快
    • 高同學(xué)
      那可以舉個例子嗎？后面說按實際發(fā)生80%，還有三分之二那句話啥意思
    • 裴老師
      比如委托境外研發(fā)費用100萬，境內(nèi)研發(fā)費用支出90萬，那么委托境外研發(fā)的部分可以按照80萬計入委托方的研發(fā)費用支付，而不超過境內(nèi)研發(fā)費用三分之二，也就是60萬的部分可以加計扣除。 為您提供解答，祝學(xué)習(xí)愉快
  • 王同學(xué)
    為什么申報表里有委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用一欄？
    • 唐老師

      《國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》中的舉例說明：某企業(yè)2018年發(fā)生委托境外研發(fā)費用100萬元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為110萬元。按照政策規(guī)定，委托境外發(fā)生研發(fā)費用100萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為80萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用110萬元的三分之二的部分為73.33萬元。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分即為73.33萬元，因此最終委托境外研發(fā)費用73.33萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。

      依據(jù)上述舉例可見，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應(yīng)按照“實際發(fā)生額的80%”和“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二”孰小的金額進(jìn)行加計扣除。


  • 海同學(xué)
    （4）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用（考慮加計扣除）。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 ?這兩個標(biāo)準(zhǔn)如何運用？
    • L老師
      您好，就是說這兩個標(biāo)準(zhǔn)要同時滿足。
    • 海同學(xué)
      某企業(yè)2018年發(fā)生委托境外研發(fā)費用100萬元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為110萬元。按照政策規(guī)定，委托境外發(fā)生研發(fā)費用100萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為80萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用110萬元的三分之二的部分為73.33萬元。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分即為73.33萬元，因此最終委托境外研發(fā)費用73.33萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。 依據(jù)上述舉例可見，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用應(yīng)按照“實際發(fā)生額的80%”和“境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二”孰小的金額進(jìn)行加計扣除。 是這樣理解的嗎？
    • L老師
      您好，是的，其實就是跟那個業(yè)務(wù)招待費的孰小政策也是差不多的性質(zhì)
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