以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)怎么核算？

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• 小同學
  以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)處置的核算
  • 曹老師
    因為金融資產(chǎn)處置后，公允價值變動損益的賬面要平了。當然你也可以把上述分錄合二為一：借銀行存款2095000 公允價值變動損益？ 貸：交易性金融資產(chǎn)＿成本20500000公允價值變動200000投資受益250000+？。
• 之同學
  以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
  • 郎老師
    交易性金融資產(chǎn)指滿足下列條件之一的：
    1、取得該金融資產(chǎn)的目的是為了近期出售或回購；
    2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；
    3、屬于衍生工具，如國債期貨、股指期貨等。
    指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)指不滿足以上條件不能確認為交易性金融資產(chǎn)的，符合以下條件之一的金融資產(chǎn)：
    1、該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；
    2、企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負債的組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
• 焱同學
  以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
  • 宋老師
    通常情況下，只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn)，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：
    
    　　1．該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。比如，甲金融企業(yè)的某金融負債和某金融資產(chǎn)密切相關(guān)且均具利率敏感性，企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而將相關(guān)負債卻劃分為交易性金融負債。在這種情況下，該金融資產(chǎn)期末以公允價值計量但公允價值變動卻計入所有者權(quán)益，而相關(guān)的金融負債卻以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益，由此出現(xiàn)會計計量基礎(chǔ)不同導致會計處理結(jié)果不能較好地反映交易實質(zhì)的情況。如果將該金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，就可以避免上述問題。
    
    　　2．企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。比如，某企業(yè)集團對所轄范圍內(nèi)全資子企業(yè)或分公司的風險敞l：3進行集中管理以總體控制財務(wù)風險，該企業(yè)集團采用金融資產(chǎn)和金融負債組合方式進行管理，每日均以公允價值對該組合進行評價以及時調(diào)整組合，來應對相關(guān)財務(wù)風險。該企業(yè)集團管理層對該組合的管理也以公允價值為基礎(chǔ)。在這種情況下，該企業(yè)集團可以直接指定組合中的金融資產(chǎn)和金融負債為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。