本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消會計分錄為什么不做呢？

\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/7ee66f01f21921c5db2056c48ed5797d46755afe\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/dc469068cddce7a74bda6e51246abf34b191b791\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/23f23c27112c634a0670269582dfb0869a21b6d8\n與本題無關，2018年合報綜合題，1.畫綠線的分錄是為什么呢？是因為這30計提壞賬的應收款又收回了嗎?那分錄不應該是，借應收賬款30貸信用減值損失30嗎？2.本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消分錄為什么不做呢？2016年分錄是，借長期股權投資 50 ((500-400)×50% ) 貸存貨 50，那2017年的分錄如何寫呢？

D同學
2021-06-21 20:49:57
閱讀量 1120
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 春風化雨 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對一解答服務，關于本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消會計分錄為什么不做呢？我的回答如下：

    1.畫綠線的分錄是為什么呢？是因為這30計提壞賬的應收款又收回了嗎?那分錄不應該是，借應收賬款30貸信用減值損失30嗎？

    是的，收回了。同學可能是忘了抄上年合報的分錄了

    上年合報上

    借：應付賬款600

    貸：應收賬款600

    借：應收帳款30

    貸：信用減值損失30

    本年合報

    借：應收賬款600

    貸：應付賬款600


    借：信用減值損失30

    貸：應收帳款30

    （因為個報上收回30做了

    借：壞賬準備30

    貸：信用減值損失30

    合報上抵消）


    上年合報帳抄到今年，損益類用年初未分配利潤替換，即

    借：應付賬款600

    貸：應收賬款600

    借：應收帳款30

    貸：年初未分配利潤30


    合在一起

    借：應收帳款30

    貸：年初未分配利潤30

    借：信用減值損失30

    貸：應收帳款30


    2.本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消分錄為什么不做呢？2016年分錄是，借長期股權投資 50 ((500-400)×50% ) 貸存貨 50，那2017年的分錄如何寫呢？

    因為抵消了

    本年合報上

    借：存貨 50

    貸：借長期股權投資 50

    又因為上年的抄到今年來

    借：長期股權投資 50 

    貸：存貨 50

    所以兩筆抵消，沒有了。同學也可以從整體的角度來理解，因為17全賣了，沒有要抵消的了，所以不用做抵消分錄了。




    以上是關于分錄,會計分錄相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-21 21:23:49
  • 收起
    D同學學員追問
    老師我沒有太看懂你的解釋，你好像一直在跟合報上應該寫的分錄聯(lián)系，而且沒有說清楚所寫的分錄是合報上應該寫的還是合報中的調整抵消分錄。1.畫綠線的分錄問題，既然是已經(jīng)計提壞賬又收回了，調整抵消分錄就應該是，借應收賬款 貸 信用減值損失呀，您看我上傳的第一張照片是里畫綠線的，是同樣的問題。2.關于聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易，2016年的調整抵消分錄為，借長投貸存貨，金額是獲得利潤乘以出售比例50%，我想知道2016年這筆分錄我做的對嗎？然后我想知道2017年調整抵消分錄應該怎么做?如果按您說的2017年剩下的50%全部賣出去了，所以就不用抵消了，那母子公司的存貨內(nèi)部交易為啥在第二年還要做借年初未分配利潤貸營業(yè)成本呢？這不就矛盾了嗎?
    會計分錄
    2021-06-22 12:12:10
  • 劉老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    1、因為第2年個報在收到賬款的時候，做了兩筆分錄，第一是把第1年計提的壞賬準備沖回。借：壞賬準備  貸：信用減值損失  然后 借：銀行存款 貸：應收賬款

    而另一公司還賬的時候做了一筆分錄 借：應付賬款 貸：銀行存款  

    這幾個分錄在合報中都是不認的所以需要全部反向沖回哦~


    2、關于聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易，2016年的調整抵消分錄為，借長投貸存貨，金額是獲得利潤乘以出售比例50%，我想知道2016年這筆分錄我做的對嗎？

    咱們表示有些問題，對于最終出售是按照虛增存貨比例進行調整長期股權投資。

    對于次年已經(jīng)全部對外銷售，則不再需要做調整分錄，上條老師已具體列出原因。（上述老師羅列的是銷售50%）


    那母子公司的存貨內(nèi)部交易為啥在第二年還要做借年初未分配利潤貸營業(yè)成本呢？這不就矛盾了嗎?

    這個思路錯誤，不要使用合并中控制的思路，套用到聯(lián)營企業(yè)中。


    2021-06-22 22:03:01
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其他回答

  • R同學
    在編制合并報表時，對聯(lián)營企業(yè)順流交易的抵消分錄，為啥在沒有對第三方全額賣出，抵消分錄不乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例？而是全部抵消？在逆流交易，就抵消分錄，就會乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例
    • 楊老師
      順流交易在合并報表中的調整分錄是否考慮聯(lián)營企業(yè)當期出售比例？ 對順流交易的存貨，無論聯(lián)營企業(yè)當年是否出售或出售多少，投資企業(yè)合并報表的調整分錄都是一樣的，即不考慮當期聯(lián)營企業(yè)出售比例。如投資企業(yè)將成本為600萬元的存貨以1 000萬元出售給聯(lián)營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當年全部出售，售價為1 100萬元，從個別報表角度認定的利潤是100萬元，但從合并報表角度認定的是500萬元，所以要按投資方持股比例調整投資收益，再者無論聯(lián)營企業(yè)當年對外出售多少存貨，都不會影響投資企業(yè)個別報表已確認的營業(yè)收入1 000萬元，如果是母子公司，在合并報表中營業(yè)收入1 000萬元一定全部抵銷，但對聯(lián)營企業(yè)要按投資方持股比例抵銷。因此，如果投資方持股比例為20%，合并報表調整分錄是借記營業(yè)收入200，貸記營業(yè)成本120和投資收益80。
    • R同學
      那為啥逆流交易要乘以未實現(xiàn)部分比例？
    • 楊老師
      逆流交易抵消的是被投資單位的是實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益自然考慮沒有實現(xiàn)的部分，只是順流交易比較特殊，順流不考慮是否出售，而逆流要考慮是否出售。先記住這個結論，然后慢慢理解就可以。
    • R同學
      不理解，記不住啊，簡單說說
    • 楊老師
      這個問題特別復雜，你就記住順流不考慮是否出售，按持股比例全額抵銷，逆流就是抵銷沒有出售的部分，抵銷都是抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（沒有出售的部分），所以考慮出售比例，這是通常的情況，順流不考慮是否出售，屬于特殊情況。
  • 美同學
    在編制合并報表時，對聯(lián)營企業(yè)順流交易的抵消分錄，為啥在沒有對第三方全額賣出，抵消分錄不乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例？而是全部抵消？
    • 郝老師
      順流交易在合并報表中的調整分錄是否考慮聯(lián)營企業(yè)當期出售比例？ 對順流交易的存貨，無論聯(lián)營企業(yè)當年是否出售或出售多少，投資企業(yè)合并報表的調整分錄都是一樣的，即不考慮當期聯(lián)營企業(yè)出售比例。如投資企業(yè)將成本為600萬元的存貨以1 000萬元出售給聯(lián)營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當年全部出售，售價為1 100萬元，從個別報表角度認定的利潤是100萬元，但從合并報表角度認定的是500萬元（1100-600），所以要按投資方持股比例調整投資收益，再者無論聯(lián)營企業(yè)當年對外出售多少存貨，都不會影響投資企業(yè)個別報表已確認的營業(yè)收入1 000萬元，如果是母子公司，在合并報表中營業(yè)收入1 000萬元一定全部抵銷，但對聯(lián)營企業(yè)要按投資方持股比例抵銷。因此，如果投資方持股比例為20%，合并報表調整分錄是借記營業(yè)收入200，貸記營業(yè)成本120和投資收益80。
  • 喝同學
    關于合并報表內(nèi)部交易抵消分錄的問題
    • E老師
      如果都出售之后是不存在內(nèi)部交易的，只有沒有賣完的才會產(chǎn)生內(nèi)部交易
      合并報表是把ab看為一個整體，不存在收入和支出，相應的分錄就是減少收入和支出，只是把a的存貨800放到b的庫房，但是b的庫房存貨是1000，相應就應該減少200。
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