極可能發(fā)生的預(yù)期交易是現(xiàn)金流量套期的被套期項(xiàng)目嗎？

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• S同學(xué)
  現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額中其他現(xiàn)金流量套期中確認(rèn)的其他綜合收益現(xiàn)金流套期儲(chǔ)備金額計(jì)入什么科目
  • 孫老師
    你好，同學(xué)。 其他綜合收益 ，出售時(shí)轉(zhuǎn)投資收益。
• 豆同學(xué)
  衍生金融工具可以指定為被套期項(xiàng)目嗎
  • 黃老師
    通用類(lèi)基金之間的3001結(jié)算，本科目核算企業(yè)（銀行）的業(yè)務(wù)往來(lái)之間的資金結(jié)算付款。其次，主體應(yīng)按照基金單位之間，分別“同城票據(jù)清算”，“信用卡結(jié)算”，進(jìn)行明細(xì)核算。三，主要交易結(jié)算資金之間的賬務(wù)處理（一）清除本地票據(jù)。建議借項(xiàng)通知單，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目發(fā)生退款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目經(jīng)過(guò)時(shí)間沒(méi)有退款退款，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“存款”等科目。建議貸項(xiàng)通知單，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目發(fā)生退款，借記本科目，貸記“存款”等科目。 2。當(dāng)投入借記備忘錄，放入正確的憑據(jù)，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目因誤操作提他行的證據(jù)及其他原因不能入賬，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸款借記本科目，進(jìn)一步提高，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。當(dāng)放入貸項(xiàng)通知單，放進(jìn)正確的憑據(jù)，借記本科目，貸記“存款”等科目，由于誤操作，何況他的銀行票據(jù)及其他原因不能入賬，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款“科目，退款或重新提高，借記”其他應(yīng)付款“科目，貸記本科目。 3。將提出證據(jù)和投產(chǎn)后的凈額計(jì)算的證據(jù)，不同的是由于，借記“央行”等科目，貸記本科目彌補(bǔ)不足，做相反的會(huì)計(jì)分錄。收到清算資金時(shí)，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（二）其他結(jié)算服務(wù)劃付資金結(jié)算，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第四，最終的借方余額，反映企業(yè)融資應(yīng)收賬款余額的清算，本科目期末貸方余額，反映了公司清算資金，以滿足平衡。 3002外匯交易，核算企業(yè)（金融）行為之間的各種外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的主體，以及現(xiàn)金及現(xiàn)金之間的貨幣匯兌業(yè)務(wù)。第二次，受試者應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的會(huì)計(jì)貨幣進(jìn)行。第三，賣(mài)外幣，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“存款”等科目購(gòu)買(mǎi)外國(guó)貨幣，借記“吸收存款”等科目，貸記賬戶（外幣）。資產(chǎn)負(fù)債表日，賬戶上的外幣余額按現(xiàn)行匯率換算，匯兌收益和損失的形式，借記或貸記“匯兌損益”科目，貸記或借記賬戶（功能貨幣）。第四，最終的借方余額，反映企業(yè)外匯交易應(yīng)收模型本科目期末貸方余額，反映了公司應(yīng)對(duì)外匯交易模式。 3003外匯結(jié)算和銷(xiāo)售，核算企業(yè)（銀行）之間的功能貨幣，外匯結(jié)售匯業(yè)務(wù)處理的主題。第二次，受試者應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的會(huì)計(jì)貨幣進(jìn)行。三，企業(yè)客戶的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，借記本科目（外幣），貸記“存款 - 外幣”等科目，同時(shí)，借記“吸收存款 - 功能性貨幣”等科目，貸記本課程（功能貨幣） ?？蛻艚Y(jié)算服務(wù)，借記“吸收存款 - 外幣”等科目，貸記賬戶（外幣）同時(shí)，借記本科目（功能貨幣），貸記“存款 - 記賬本位幣”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，賬戶上的外幣余額按現(xiàn)行匯率換算，匯兌收益和損失的形式，借記或貸記“匯兌損益”科目，貸記或借記賬戶（功能貨幣）。第四，最終為借方余額，反映貿(mào)易外匯結(jié)算和銷(xiāo)售的商業(yè)模式，本科目期末貸方余額，反映公司為滿足外匯結(jié)算和銷(xiāo)售模式。 3101衍生工具一帳戶包括衍生工具及運(yùn)動(dòng)，形成衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債的公允價(jià)值。為對(duì)沖衍生工具，本科目核算。其次，受試者應(yīng)按照與衍生工具種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三，主要會(huì)計(jì)處理方法的衍生工具（一）企業(yè)取得衍生工具按其公允價(jià)值，借記本科目，按交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“銀行”，“中央銀行“等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生金融工具的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目之間的差異公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值，差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）終止確認(rèn)衍生工具應(yīng)經(jīng)適當(dāng)變通后“交易性金融資產(chǎn)”，“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)法規(guī)。第四，最終為借方余額，反映企業(yè)形式的衍生金融工具公允價(jià)值資產(chǎn)，本科目期末貸方余額，反映衍生金融工具負(fù)債公允價(jià)值的形成。 3201對(duì)沖工具，本科目核算企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期，現(xiàn)金流量套期和在境外經(jīng)營(yíng)凈投資對(duì)沖），對(duì)沖工具的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)。其次，應(yīng)進(jìn)行科目根據(jù)對(duì)沖工具種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。三，主要對(duì)沖工具的會(huì)計(jì)處理（一）公司將已確認(rèn)衍生工具及其他金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為對(duì)沖工具，根據(jù)其賬面價(jià)值，借記卡或信用卡帳戶，信用卡或借記“衍生工具”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)沖工具應(yīng)該產(chǎn)生利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 - 對(duì)沖收益和損失”，“資本公積 - 其他資本公積”等科目對(duì)沖衍生工具合約，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，不再作為對(duì)沖工具，他們應(yīng)該是形成對(duì)沖工具的資產(chǎn)或負(fù)債，借記卡或信用卡相關(guān)科目，貸記或借記本科目。第四，最終的借方余額，反映了公司的資產(chǎn)形成的對(duì)沖工具本科目期末貸方余額，反映企業(yè)責(zé)任的形成對(duì)沖工具。 3202對(duì)沖項(xiàng)目，本科目核算企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)，被套期項(xiàng)目變動(dòng)是一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。其次，當(dāng)事人對(duì)沖項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三，被套期項(xiàng)目的主要會(huì)計(jì)處理（）的企業(yè)將被公認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債指定為被套期項(xiàng)目的，根據(jù)其賬面價(jià)值，借記卡或信用卡這個(gè)帳戶，信用卡或借記“存貨商品，”“長(zhǎng)期借款”， “持有至到期投資”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)沖項(xiàng)目所產(chǎn)生的利潤(rùn)，借記本科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益 - 對(duì)沖收益及虧損”，“資本公積 - 其他資本公積”等科目，所產(chǎn)生的被套期項(xiàng)目的損失，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）資產(chǎn)或負(fù)債，不再計(jì)入被套期項(xiàng)目，他們應(yīng)該是形成對(duì)沖資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。第四，最終為借方余額，反映了公司對(duì)沖項(xiàng)目形成的資產(chǎn)，本科目期末貸方余額，反映公司的負(fù)債對(duì)沖項(xiàng)目表單。
• 趙同學(xué)
  A、C項(xiàng)應(yīng)該是現(xiàn)金流量套期啊，怎么是公允價(jià)值套期呢？
  • 陳老師
    區(qū)分這兩個(gè)主要看規(guī)避的是什么風(fēng)險(xiǎn)，公允價(jià)值套期是對(duì)已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債、未確認(rèn)的確定承諾和這些資產(chǎn)負(fù)債確定承諾中的可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期，規(guī)避的是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。 而現(xiàn)金流量套期是對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的套期，即規(guī)避的是未來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。 所以1、3規(guī)避的都是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)而非流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
  • 趙同學(xué)
    老師，我還是有點(diǎn)蒙。按照你的說(shuō)法，第二項(xiàng)也是價(jià)格變動(dòng)啊，怎么就變成現(xiàn)金流量套期了呢？ 這兩個(gè)東西，我真是越想越糊涂了。
  • 陳老師
    第二個(gè)是對(duì)預(yù)期交易價(jià)格變動(dòng)，公允價(jià)值套期是已經(jīng)發(fā)生的交易價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。還沒(méi)發(fā)生的交易其實(shí)不存在價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)
  • 趙同學(xué)
    老師，我看第一項(xiàng)也還沒(méi)有發(fā)生啊，第一個(gè)也應(yīng)該是預(yù)期交易啊。只不過(guò)，一個(gè)是買(mǎi)，一個(gè)是賣(mài)。
  • 陳老師
    螺紋鋼已經(jīng)生產(chǎn)出來(lái)待售的，鐵礦石只是原料，只有買(mǎi)進(jìn)來(lái)的庫(kù)存才是已發(fā)生的交易
• 魚(yú)同學(xué)
  公允價(jià)值套期 是指對(duì)尚未交易的合約未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期 還是已經(jīng)發(fā)生的交易事項(xiàng)進(jìn)行套期啊
  • N老師
    你好，公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。
  • 魚(yú)同學(xué)
    老師舉例子 甲和乙簽訂了銷(xiāo)售商品合約 賣(mài)價(jià)是100萬(wàn) 如果日后公允價(jià)值上升 對(duì)甲來(lái)說(shuō)就是不利影響 商品賣(mài)便宜了 這時(shí)候就是對(duì)已確認(rèn)的資產(chǎn)進(jìn)行套期 老師說(shuō) 對(duì)于乙（買(mǎi)方來(lái)說(shuō)）這就屬于尚未確認(rèn)的確定承諾 簽合同了但是還沒(méi)交易 但日后公允價(jià)值上升 對(duì)乙來(lái)說(shuō)就是有利影響 可為什么甲公司就是已確認(rèn)資產(chǎn)呢？
  • N老師
    這個(gè)買(mǎi)賣(mài)簽訂的時(shí)候就已經(jīng)是定死的價(jià)格且很可能實(shí)踐，所以對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)收款權(quán)，當(dāng)然也有交付商品的義務(wù)；而買(mǎi)方是一項(xiàng)付款義務(wù)，也有取得商品的權(quán)利。等于雖然沒(méi)有實(shí)際發(fā)生交易，但是這個(gè)是基本確定的事項(xiàng)且預(yù)期要履行。所以某種意義上都是確定的事項(xiàng)，只不過(guò)是通過(guò)套期來(lái)規(guī)避價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，減少因?yàn)楹贤匏缼?lái)的虧損。
  • 魚(yú)同學(xué)
    那對(duì)于這個(gè)例子 乙公司既屬于未確認(rèn)的確定承諾 也屬于已確認(rèn)負(fù)債？？
  • N老師
    嗯，確定承諾，和已確認(rèn)負(fù)債意思差不多，但是沒(méi)達(dá)到會(huì)計(jì)上確認(rèn)負(fù)債那個(gè)層面。
  • 魚(yú)同學(xué)
    那實(shí)際上就是對(duì)已確認(rèn)負(fù)債和資產(chǎn)進(jìn)行套期嗎？
  • N老師
    嗯，是的，這么去理解就好了。
  • 魚(yú)同學(xué)
    老師舉已確認(rèn)負(fù)債的例子 說(shuō)甲公司平價(jià)發(fā)行債券 1000萬(wàn) 5% 3年期 每年年末付息到期還本 未來(lái)現(xiàn)金流出量確定 甲公司擔(dān)心未來(lái)市場(chǎng)利率下降 把現(xiàn)金流出量用市場(chǎng)利率折現(xiàn)后現(xiàn)值大 負(fù)債公允價(jià)值上升 就不利影響 這個(gè)我不理解！怎么又變成 公允價(jià)值上升 對(duì)已確認(rèn)負(fù)債產(chǎn)生不利影響了呢
  • N老師
    可以這么理解，如果實(shí)際利率降低，那么票面利率一般也是要降低的，如果不降低通常要增加發(fā)行價(jià)格，那么現(xiàn)在票面利率沒(méi)變化，也就是說(shuō)少收取了發(fā)行價(jià)，那么某種意義就是不利影響
  • 魚(yú)同學(xué)
    老師 這里說(shuō)的要進(jìn)行公允價(jià)值套期的交易 是不是還未發(fā)生但已經(jīng)有確定的流入量和流出量 那這個(gè)債券 都定好了是這么發(fā)行 發(fā)行后的公允價(jià)值變動(dòng) 怎么還會(huì)影響發(fā)行價(jià)格啊
  • N老師
    是定好了呀，我的意思就是本身里利率下降，如果不定死，是可以以更高的價(jià)格發(fā)行（在票面利率不變的情況下），現(xiàn)在就是定死了，所以還是按照原價(jià)發(fā)行，就變相損失了。
  • 魚(yú)同學(xué)
    這個(gè)我知道！老師講贖回權(quán)的時(shí)候 意思就是發(fā)行債券后 市場(chǎng)利率下降了 這時(shí)候按照票面利率付息 就要多支付一部分利息 贖回后可以重新按照市場(chǎng)利率發(fā)行 不贖回就有損失
  • N老師
    是的，市場(chǎng)利率降低就要考慮贖回，然后按照低的再發(fā)行。
  • 魚(yú)同學(xué)
    一般平價(jià)發(fā)行才這樣是吧 發(fā)行的時(shí)候就是溢價(jià)或折價(jià) 后續(xù)存在這種情況嗎
  • N老師
    不管哪種都存在這個(gè)問(wèn)題。
  • 魚(yú)同學(xué)
    可是這個(gè)債券 對(duì)發(fā)行方來(lái)說(shuō)是已確認(rèn)的負(fù)債 怎么公允價(jià)值上升變成不利了 剛才那個(gè)銷(xiāo)售商品 公允價(jià)值上升對(duì)購(gòu)買(mǎi)方是有利的啊
  • N老師
    不是一個(gè)東西啊，債券的價(jià)格是體現(xiàn)在利率，而不是公允價(jià)值，它是按照利率去付錢(qián)的，是吧；而商品是按照公允價(jià)值去付錢(qián)的。
  • 魚(yú)同學(xué)
    債券利率低了，我本身應(yīng)該少付而現(xiàn)在又不能少付，自然是虧了。
  • N老師
    需要進(jìn)行公允價(jià)值變動(dòng)套期的 不都是企業(yè)擔(dān)心未來(lái)公允價(jià)值變動(dòng)給自己造成損失 看這個(gè)交易物品沒(méi)交易之前由誰(shuí)持有 這個(gè)角度判斷 可以嗎？ 這個(gè)債券 簽合同確定發(fā)行方式了 但是還沒(méi)發(fā) 我先套期保值一下 真正發(fā)出去之后 我就要根據(jù)承擔(dān)的支付義務(wù)確認(rèn)負(fù)債了 未來(lái)公允價(jià)值上升 我多付利息 就是我的損失 對(duì)債券持有方有利 銷(xiāo)售商品那個(gè) 沒(méi)交易之前甲持有資產(chǎn) 但資產(chǎn)價(jià)值在合同里固定了 未來(lái)公允價(jià)值上升 他還要按照原賣(mài)價(jià)售出 就是損失 對(duì)買(mǎi)方是有利影響
  • 魚(yú)同學(xué)
    老師 您看我這樣理解可以嗎？
  • N老師
    還有您說(shuō)得 債券的價(jià)格體現(xiàn)在利率 那他為什么要用公允價(jià)值變動(dòng)套期啊
  • 魚(yú)同學(xué)
    嗯，基本是這么個(gè)意思。公允價(jià)值變動(dòng)套期是一個(gè)比較廣泛的概念，利率變動(dòng)也就影響了公允價(jià)值，說(shuō)到底是屬于價(jià)格屬性，現(xiàn)金流量總額是不變的，所以是屬于公允價(jià)值套期而不是現(xiàn)金流套期了。