平銷返利為什么要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？如何計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅？

老師，平銷返利為什么要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？如何計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅？

悅同學(xué)
2021-04-13 09:11:16
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  • 鄭老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    考點抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于平銷返利為什么要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？如何計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅？我的回答如下：

    愛思考(?°з°)-?的寶寶，你好

    平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。

    較為常見的平銷返利模式例如：甲生產(chǎn)企業(yè)將A產(chǎn)品以100元每件的價格銷售給乙商貿(mào)公司，并在合同中約定乙公司同樣按照100元的價格銷售給第三方。同時，甲生產(chǎn)企業(yè)再把售價的10%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。

    在這種商業(yè)模式中，商業(yè)企業(yè)不能賺取正常的進(jìn)銷差價，因此只能通過獲取生產(chǎn)企業(yè)的返利來彌補商業(yè)企業(yè)的損失。在平銷活動中，生產(chǎn)企業(yè)往往通過以下幾種方式來彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價。

    1、生產(chǎn)企業(yè)通過返點即返還資金的方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失，例如生產(chǎn)企業(yè)直接向商業(yè)企業(yè)返還利潤或向商業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資。

    2、生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物產(chǎn)品來彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失，商業(yè)企業(yè)再把這些實物產(chǎn)品銷售掉來賺取利潤。

    不難發(fā)現(xiàn)，平銷返利多半發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，但也有可能發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間。

    二、平銷返利如何進(jìn)行會計處理？

    平銷返利不同于一般的銷售模式，這種行為容易造成偷漏稅情況，造成地區(qū)間增值稅收入的不正常流轉(zhuǎn)，不利于保障國家財政收入。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

    當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）* 所購貨物適用的增值稅稅率

    還應(yīng)注意，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定：“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷售方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    那么，平銷返利行為其實本質(zhì)上屬于銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)恼劭坌再|(zhì)。因此，平銷返利是可以開具紅字增值稅專用發(fā)票的。一般來說實務(wù)中存在兩種方法來處理平銷返利情況：

    （1）由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額。

    （2）按照慣例收款方應(yīng)該向付款方開具發(fā)票，畢竟商業(yè)企業(yè)向供貨方收取了返還收入，所以也可以由商業(yè)企業(yè)可以開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。

    三、總結(jié)

    對于購買方來說，不管怎樣，都要按照平銷返利的有關(guān)規(guī)定，沖減當(dāng)期的增值稅進(jìn)項稅額。

    對于銷售方來說，如果開具了紅字增值稅專用發(fā)票，需要沖減增值稅銷項稅額，類似于銷售折讓。如果是商業(yè)企業(yè)開具了普通發(fā)票，那么供貨企業(yè)是不得沖減銷項稅額的。

    希望老師的解答能夠幫助到你！繼續(xù)加油哈~


    以上是關(guān)于稅,進(jìn)項稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-13 17:01:55
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