Copyright ? 2006-2022 高頓教育, All Rights Reserved. 網(wǎng)站地圖
老師,平銷返利為什么要進項稅轉出?如何計算轉出的進項稅?
愛思考(?°з°)-?的寶寶,你好
平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售,生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。
較為常見的平銷返利模式例如:甲生產(chǎn)企業(yè)將A產(chǎn)品以100元每件的價格銷售給乙商貿(mào)公司,并在合同中約定乙公司同樣按照100元的價格銷售給第三方。同時,甲生產(chǎn)企業(yè)再把售價的10%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。
在這種商業(yè)模式中,商業(yè)企業(yè)不能賺取正常的進銷差價,因此只能通過獲取生產(chǎn)企業(yè)的返利來彌補商業(yè)企業(yè)的損失。在平銷活動中,生產(chǎn)企業(yè)往往通過以下幾種方式來彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價。
1、生產(chǎn)企業(yè)通過返點即返還資金的方式彌補商業(yè)企業(yè)的損失,例如生產(chǎn)企業(yè)直接向商業(yè)企業(yè)返還利潤或向商業(yè)企業(yè)進行投資。
2、生產(chǎn)企業(yè)通過贈送實物產(chǎn)品來彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失,商業(yè)企業(yè)再把這些實物產(chǎn)品銷售掉來賺取利潤。
不難發(fā)現(xiàn),平銷返利多半發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間,但也有可能發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間。
二、平銷返利如何進行會計處理?
平銷返利不同于一般的銷售模式,這種行為容易造成偷漏稅情況,造成地區(qū)間增值稅收入的不正常流轉,不利于保障國家財政收入。因此,《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定:對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應當按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。
當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用的增值稅稅率)* 所購貨物適用的增值稅稅率
還應注意,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。此外,根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定:“納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷售方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。
那么,平銷返利行為其實本質(zhì)上屬于銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)恼劭坌再|(zhì)。因此,平銷返利是可以開具紅字增值稅專用發(fā)票的。一般來說實務中存在兩種方法來處理平銷返利情況:
(1)由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票,供貨方可以沖減銷項稅額,商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。
(2)按照慣例收款方應該向付款方開具發(fā)票,畢竟商業(yè)企業(yè)向供貨方收取了返還收入,所以也可以由商業(yè)企業(yè)可以開具普通發(fā)票,商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額,供貨方不得沖減銷項稅額。
三、總結
對于購買方來說,不管怎樣,都要按照平銷返利的有關規(guī)定,沖減當期的增值稅進項稅額。
對于銷售方來說,如果開具了紅字增值稅專用發(fā)票,需要沖減增值稅銷項稅額,類似于銷售折讓。如果是商業(yè)企業(yè)開具了普通發(fā)票,那么供貨企業(yè)是不得沖減銷項稅額的。
希望老師的解答能夠幫助到你!繼續(xù)加油哈~
\n//glive.gaodun.com/upload/10...
\n//glive.gaodun.com/upload/11...
想問下購入免稅農(nóng)產(chǎn)品自用,用于非應稅項目的話不用轉出抵扣的進...
稅法——————1請問進項稅里邊的7.2是哪里? 2...
領用外購原材料,進項稅要進入在建工程成本嗎...
職工宿舍樓耗用原材料為什么不能抵扣進項...
位于市區(qū)的某金融機構為增值稅一般納稅人,第3季度購進辦公用用...
企業(yè)向農(nóng)民買東西就沒有進項稅嗎,為什么,農(nóng)民免稅是農(nóng)民沒有銷...
題中標注未放棄減稅優(yōu)惠,當時做題時理解為抵扣了進項稅額。那么...
\n//glive.gaodun.com/upload/10...
國際薪稅師備考經(jīng)驗貼:我該如何“攻克”國際薪稅師考試?一提到考試,汗毛直豎、滿身冷汗,甭管準備的再齊全,一到考試通通忘掉。今天學姐來給大家總結一下備考國際薪稅師的經(jīng)驗,希望對正在備考或者打算備考的小伙伴都能有點幫助!
非薪酬管理專業(yè)可以報考國際薪稅師。根據(jù)官方考試公告,2022年國際薪稅師報名時間為12月19日17:00前,考試報名入口為官方指定的考點合作機構,大家可在培訓機構的安排下進行報名,報名具體流程如下:
國際薪稅師一年有四考,報名時間也就有四次機會,大致在3月、6月、9月、12月。目前正在進行的是2022第四季度國際薪稅師考試,國際薪稅師適考人群包括人資、財稅、國外涉稅從業(yè)者以及想提升自己能力的人報考。
房東稅是什么意思?房東稅三省試點是哪三省?目前,已經(jīng)有三個省份在試點房東稅了,有的同學還不清楚房東稅是什么,今天高頓小編和大家來詳細講一講。
房東稅是真的嗎?房東稅都在哪兒實行?既房產(chǎn)稅之后,現(xiàn)在出現(xiàn)了一個房東稅,這個房東稅是什么稅呢?在哪些地區(qū)實施呢?來跟著高頓小編一起看看吧!
教師回復: 親愛的同學,您好:債券投資是資產(chǎn)科目。借方代表增加,反映的是投資收益與應收利息的差額。貸方代表減少,反映的也是投資收益與應收利息的差額。如果期初在借方,那后續(xù)期會在貸方?jīng)_減。如果期初在貸方,那后續(xù)期會在借方?jīng)_減。如果您對我的回答感到滿意,請動動手指給我一個【好評】吧^_^
教師回復: 努力學習的同學你好呀~是的,購進固定資產(chǎn)發(fā)生兼用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予全部抵扣。外購貨物用于集體福利或者個人消費,不視同銷售,其進項稅額不得抵扣。繼續(xù)努力哦~
教師回復: 愛學習的同學,你好:不能轉回的:資產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn),減值準備一經(jīng)計提不得轉回,資產(chǎn)減值準則涉及的資產(chǎn)通常屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn), 具體包括:(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資;(2)釆用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn);(3)固定資產(chǎn);(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);(5)無形資 產(chǎn);(6)商譽;(7)探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施??梢赞D回的:而金融工具和存貨的減值不在資產(chǎn)減值準則規(guī)范,它們適用各自的準則規(guī)定,金融工具準則和存貨準則,它們有自己的單獨規(guī)定,符合條件的可以轉回。舉例:其他債權投資、債權投資、存貨、應收賬款、應收票據(jù)等。希望老師的解答能夠幫助到你,有什么問題可以隨時溝通~
教師回復: 愛學習的同學你好~ 1、自產(chǎn)或委托加工的用于集體福利和個人消費,視同銷售 的原因是,由于企業(yè)在資產(chǎn)或委托加工環(huán)節(jié)中會取得進項稅額(專用發(fā)票)如果在自產(chǎn)或委托加工的用于集體福利和個人消費時,如果不視同銷售的話,那么這一部分商品再銷售的時候,此時沒有銷項稅,當然稅務局沒有辦法征收到銷項稅額;所以對于這個問題要視同銷售計算銷項稅額。(體現(xiàn)稅負公平) 2、非增值稅應稅項目:非增值稅應稅項目是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,這個簡單理解即可哦~每天保持學習,保持進步哦~~加油?。?!
教師回復: 元氣滿滿的準CPA你好:1、在有效資本市場上,(市場處于均衡狀態(tài))2、資本利得收益率,即2個時點股票的買賣差價收益率,即(P1-P0)/P03、股價增長率即,2個時點股價的增長,即(P1-P0)/P0,,計算方法類似于資本利得收益率4、假設股利增長率為g5、資本利得收益率=股價增長率=(P1-P0)/P0={P0*(1+g)-(P0)}/P0 化簡為g,即股價增長率=資本利得收益率=股利增長率6、股利收益率是,我期初花5塊錢買了一支股票,持有1年我獲得了5毛的股利,那么就我持有的期間,我的收益是 0.5/5=10%,這個是我的股利的收益率。資本利得是2個時點買賣股票的差價收入~書中自有黃金屋 書中自有顏如玉,同學繼續(xù)加油呀~