證監(jiān)會和財政部聯(lián)合發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》
 
　　我會在對2011年報和2012年報上市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行審閱中發(fā)現(xiàn),上市公司內(nèi)部控制評價信息披露存在一定問題,包括內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容與格式不統(tǒng)一,內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和分類標(biāo)準(zhǔn)制定不恰當(dāng)、披露不充分,缺陷認(rèn)定主觀性強(qiáng)、隨意性大,評價結(jié)論不客觀等。為規(guī)范上市公司內(nèi)控信息披露,我會在總結(jié)前期經(jīng)驗(yàn)并廣泛征求意見的基礎(chǔ)上,與財政部聯(lián)合發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號—年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》(以下簡稱“《一般規(guī)定》”),旨在改進(jìn)上市公司內(nèi)控評價信息披露質(zhì)量。
　　《一般規(guī)定》明確了內(nèi)部控制評價報告的構(gòu)成要素,并針對核心構(gòu)成要素,如重要聲明、內(nèi)部控制評價結(jié)論、內(nèi)部控制評價工作情況、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明等,逐一說明了需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。對于內(nèi)部控制評價結(jié)論,《一般規(guī)定》要求披露財務(wù)報告內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論,并披露是否發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。對于內(nèi)控評價工作情況,《一般規(guī)定》要求區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制,分別披露重大、重要缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定及整改情況?！兑话阋?guī)定》還附錄了“內(nèi)部控制評價報告參考格式”,為上市公司實(shí)務(wù)操作提供指引。
　　《一般規(guī)定》自發(fā)布之日起實(shí)施,根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》(財辦會[2012]30號)的規(guī)定,在發(fā)布2013年年報時,需要披露內(nèi)部控制評價報告的上市公司應(yīng)遵照執(zhí)行。其他自愿在年報中披露內(nèi)部控制評價信息的上市公司參照執(zhí)行。
　　《一般規(guī)定》的發(fā)布是分類、分步推進(jìn)資本市場貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要舉措,我會將對《一般規(guī)定》實(shí)施情況跟進(jìn)研究,在此基礎(chǔ)上,會同財政部研究推進(jìn)規(guī)范上市公司披露內(nèi)部控制整體有效性意見的要求。
　　為統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式,《一般規(guī)定》由我會和財政部聯(lián)合發(fā)布。自發(fā)布之日起,上市公司不再執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號的通知》(財會[2012]3號)和《關(guān)于印發(fā)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答2011年第1期的通知》(會計部函[2011]174號)中關(guān)于內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容與格式的要求。

摘自中國證券業(yè)協(xié)會
 
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