2016中級職稱答疑：最終報廢殘值與稅法殘值

　　【原題】計算分析題
　　教材【例6-13】宏基公司現(xiàn)有一臺舊機床是三年前購進的，目前準備用一新機床替換。該公司所得稅率40%，資本成本率為10%，其余資料如表6-11所示。
 
　　正確答案：
　　營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
　?、倮^續(xù)使用舊設(shè)備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
　　營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
　　1~6年稅后付現(xiàn)成本=-13000×（1-40%）=-7800
　　第二年末大修成本=-18000×（1-40%）=-10800
　　1~5年折舊抵稅=10000×40%=4000
 

 
　?、谫徺I新設(shè)備營業(yè)現(xiàn)金流量的分析
　　營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入—稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅
　　1~6年稅后付現(xiàn)成本=7000×（1-40%）=-4200
　　第四年末大修成本=9000×（1-40%）=-5400
　　1~6年折舊抵稅=12000×40%=4800
 

 
　　知識點：固定資產(chǎn)更新決策
　　【學員提問】
　　老師您好！題目的表6-11中有一個“稅法殘值”，還有一個最終報廢殘值，稅法殘值有什么用，計算折舊的時候用到嗎？最終報廢殘值的意思就是最后實際的價值嗎？
　　【老師回答】
　　尊敬的學員，您好：
　　1.是的，計算折舊的時候需要使用稅法殘值，折舊=（原值-稅法殘值）/稅法規(guī)定的使用年限。
　　2.最終報廢殘值指的是企業(yè)最終可以獲得的收入。存在所得稅的情況下，最終報廢殘值是需要和稅法殘值進行比較的。
　　當最終報廢殘值大于稅法殘值的時候，意味著存在變現(xiàn)收益，需要納稅，殘值變現(xiàn)收益納稅=（最終報廢殘值-稅法殘值）*所得稅稅率