增值稅的概念
　　
　　增值稅(Value-addedTax，簡稱VAT)，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅。
　　
　　(一)增值額
　　
　　所謂增值額，有理論增值額和法定增值額之分。
　　
　　(1)理論增值額，是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者于一定時期內(nèi)，在商品生產(chǎn)經(jīng)營過程中重新創(chuàng)造的那部分價值，包括工資、獎金、利息、利潤和其他增值項目。
　　
　　(2)法定增值額，是指各國根據(jù)各自的國情和政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。各國在確定法定增值額時，允許納稅人從其銷售額或收入額中扣除的項目或范圍有所不同，主要表現(xiàn)為對購進固定資產(chǎn)的處理方法不同。
　　
　　理論增值額與法定增值額可能一致，也可能不一致。本章所稱的增值額均指法定增值額。
　　
　　早在1917年，美國學(xué)者亞當(dāng)斯(Adams)即已提出增值稅的雛形;1921年，德國學(xué)者西蒙士(Siemens)正式提出“增值稅”的名稱。1948年，法國對生產(chǎn)稅進行改造，將一次課征改為分段征收、道道扣稅，并允許從應(yīng)納稅額中扣除購進原材料、零部件或半成品價款中的已繳稅款，從而實質(zhì)性地改進了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅，使之初具增值稅的特征。1954年，在莫里斯·勞萊(MauriceLauré)的倡導(dǎo)下，法國將生產(chǎn)稅的扣除范圍擴大到生產(chǎn)經(jīng)營的一切收入，并將征收范圍擴大到商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)，并更名為增值稅。從此，增值稅制度在實踐中得以確立，并推廣到歐洲諸國及其他國家。迄今有140多個國家和地區(qū)開征了增值稅或商品和服務(wù)稅等。
　　
　　(二)增值稅的優(yōu)點
　　
　　增值稅之所以受到各國青睞，源于其自身設(shè)計具有的一系列優(yōu)點，堪稱一種“良稅”，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　
　　(1)增值稅是一個“中性”稅種，它以商品流轉(zhuǎn)的增值額為計稅依據(jù)，可以有效地避免重復(fù)征稅，促進納稅人的公平競爭，使稅收效率原則得到充分體現(xiàn);
　　
　　(2)增值稅實行“道道課稅、稅不重征”，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟鏈條各個環(huán)節(jié)的內(nèi)在聯(lián)系，促進相互監(jiān)督、從而保障征稅過程的普遍性、連續(xù)性和合理性，保證稅收穩(wěn)定增長;