中級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法一般納稅人應(yīng)納稅額習(xí)題訓(xùn)練

經(jīng)濟(jì)法綜合題的評分標(biāo)準(zhǔn)通常會(huì)根據(jù)題目的要求和考察的內(nèi)容而有所不同，一般來說，只要能答到關(guān)鍵詞就會(huì)有一定的分值，所以同學(xué)們一定不能空題。下面是關(guān)于經(jīng)濟(jì)法綜合題的題目，大家可以自己試著做做看哦!

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2019年6月發(fā)生如下事項(xiàng):

(1) 購進(jìn)生產(chǎn)鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 280 萬元,委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回,取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 10 萬元。

(2)進(jìn)口鋼材一批,支付國外的購貨款 120 萬元(人民幣,下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi) 11 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入 27.12 萬元。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月 15 日付款。6月 15 日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為 1040 萬元;乙公司于6月 30 日支付貨款,當(dāng)日還依約支付了 5.65 萬元的違約金。

(5)將自產(chǎn)的 10 臺(tái)A型電冰箱(總成本為 3.5萬元)贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显?/p>

(6)將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺(tái)成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價(jià)格。

已知:甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為 7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái) 0.75 萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定回答下列問題:

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說明理由。

(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額:如果不需要,說明理由。

(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額:如果不需要,說明理由。

【答案】

(1) 進(jìn)項(xiàng)稅額=280x13%+10x9%(增值稅專用發(fā)票運(yùn)費(fèi)稅率)=37.3(萬元)

(2) 企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)x(1+7%)x13%=20.03(萬元)。

【進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)x增值稅稅率】

【注意】關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的通關(guān)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

(3) 銷項(xiàng)稅額=27.12÷(1+13%)x13%=3.12(萬元)

【注意】一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關(guān)。

(4) 銷項(xiàng)稅額=1040x13%+5.65÷(1+13%)x13%=135.85(萬元)

根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。另外，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

(5) 甲企業(yè)需要繳納增值稅。

根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物處理。故本題銷項(xiàng)稅額=0.75x10x13%=0.975(萬元)

(6)甲企業(yè)需要繳納增值稅。

銷項(xiàng)稅額=1x(1+10%)x2x13%=0.286(萬元)

納稅人將白產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個(gè)人消費(fèi)視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:

(1) 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

(2) 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

(3) 按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格=成本x(1+成本利潤率)