攤余成本的計算方法是怎樣的?期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失該攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值。想要了解更多的考生快和高頓小編一起看一下吧!
一、攤余成本的計算方法是怎樣的?
金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本：
(一)扣除已償還的本金;
(二)加上(或減去)采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;
(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。
期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失該攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值。攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。
①實際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準(zhǔn)備
③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實際利率
⑤未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率
二、攤余成本的定義
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果。
一般情況下，攤余成本等于其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
(1)以公允價值計量的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)等以公允價值計量的金融資產(chǎn)，若僅僅是公允價值的暫時性下跌，那么計算可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本時，不需要考慮公允價值變動明細(xì)科目的金額，此時攤余成本不等于賬面價值。
(2)貸款。已經(jīng)計提損失準(zhǔn)備的貸款，攤余成本也不等于賬面價值，因為其攤余成本要加上應(yīng)收未收的利息。
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