2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間已經(jīng)不是很多哦，備考的小伙伴要抓緊時(shí)間。今天依舊是干貨的一期，小伙伴在這沖刺階段一定將這些重要的知識(shí)點(diǎn)再過一遍，開始學(xué)習(xí)吧！

（一）項(xiàng)目現(xiàn)金流量的含義

（1）現(xiàn)金流量（cash flow）：指由一項(xiàng)長期投資方案所引起的，在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支。其中，現(xiàn)金收入稱為現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金支出稱為現(xiàn)金流出量。
（2）現(xiàn)金凈流量（net cash flow，NCF）＝現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量

（二）投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期及現(xiàn)金流量

1.投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期
投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期，大致可以分為投資期、營業(yè)期和終結(jié)期三個(gè)階段。
2.投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的構(gòu)成
投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命周期，大致可以分為投資期、營業(yè)期和終結(jié)期這三個(gè)階段，相應(yīng)分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是初始現(xiàn)金流量、營業(yè)現(xiàn)金流量和終結(jié)現(xiàn)金流量。
（1）投資期
投資階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出量，即在該投資項(xiàng)目上的原始投資，主要包括長期資產(chǎn)投資和營運(yùn)資金墊支兩部分。
①長期資產(chǎn)投資
長期資產(chǎn)投資主要包括在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上的購入、建造、運(yùn)輸、安裝、試運(yùn)行等方面所需的現(xiàn)金支出。投資實(shí)施后為了改進(jìn)固定資產(chǎn)性能而發(fā)生的改良支出屬于固定資產(chǎn)的后期投資。
②營運(yùn)資金墊支
營運(yùn)資金墊支＝追加的流動(dòng)資產(chǎn)擴(kuò)大量－結(jié)算性流動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大量
（2）營業(yè)期
營業(yè)階段是投資項(xiàng)目的主要階段，該階段既有現(xiàn)金流入量，也有現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量主要是營運(yùn)各年的營業(yè)收入，現(xiàn)金流出量主要是營運(yùn)各年的付現(xiàn)營業(yè)成本。
營業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF）＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅
＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本
＝（營業(yè)收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
其中：非付現(xiàn)成本包括固定資產(chǎn)年折舊費(fèi)用、長期資產(chǎn)攤銷費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失等。長期資產(chǎn)待攤費(fèi)用主要包括跨年的大修理攤銷費(fèi)用、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建費(fèi)攤銷費(fèi)用等。
（3）終結(jié)期
終結(jié)階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量，包括固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益和墊支營運(yùn)資金的收回。
①固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入＝固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢時(shí)的出售價(jià)款（或殘值收入）－清理費(fèi)用
②固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響＝（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）×所得稅稅率
a.如果賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入＞0，則意味著發(fā)生了變現(xiàn)凈損失，可以抵稅，減少現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金凈流量；
b.如果賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入＜0，則意味著實(shí)現(xiàn)了變現(xiàn)凈收益，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，減少現(xiàn)金凈流量。
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