注銷分公司的進(jìn)項(xiàng)留抵應(yīng)該如何處理

2023-01-11 增值稅 787人瀏覽

老師回答

根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)第六條規(guī)定：“一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。”

另，國家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱‘原納稅人’)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱‘新納稅人’)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。”

綜上，貴司可以將擬注銷分公司的全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力并入總公司，則分公司在辦理注銷登記前的進(jìn)項(xiàng)留抵可以結(jié)轉(zhuǎn)至總公司繼續(xù)抵扣。

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