精選解答
您的位置:主頁(yè) > 財(cái)稅學(xué)院 > 增值稅 >

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái)是否需要開(kāi)具發(fā)票?

2020-12-31 增值稅 666人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文第一條的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。且36號(hào)文第十四條第(一)款規(guī)定,無(wú)償為其他單位或個(gè)人提供服務(wù),需要視同銷售繳納增值稅。

  故,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái),無(wú)論是有償還是無(wú)償,都發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為,屬于增值稅的征收范圍:

  如果有償,則需要針對(duì)利息收入繳納增值稅(一般納稅人稅率為6%);

  如果無(wú)償,根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十四條,原則上需要視同銷售,對(duì)資金出借方需要視同取得利息所得繳納增值稅。

  補(bǔ)充說(shuō)明:

  根據(jù)財(cái)稅[2019]20號(hào)第三條規(guī)定,自2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為,免征增值稅。(注:此文件主要明確“集團(tuán)內(nèi)單位”的“無(wú)償借貸”才“免增值稅”,即無(wú)償借貸不視同銷售。)

  另,根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條和第二十條的規(guī)定,銷售方發(fā)生銷售服務(wù)行為時(shí),應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票給購(gòu)買方。據(jù)此,如果上述情形是有償資金借貸,利息收入方需要如實(shí)開(kāi)具發(fā)票,且利息支付方需要以發(fā)票來(lái)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證;如果無(wú)償借貸,且符合上述免稅情形,原則上資金出借方因無(wú)利息收入,可以不開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)免稅發(fā)票。

  __________

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營(yíng)業(yè)稅。

  單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

  個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

  第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

  (一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

 ?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

 ?。ㄈ┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

  《發(fā)票管理辦法》

  第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

  第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。
*版權(quán)聲明:
1、凡本網(wǎng)站注明“來(lái)源高頓網(wǎng)校”或“來(lái)源高頓”,的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的,應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用,且使用時(shí)必須注明“來(lái)源高頓網(wǎng)?!被颉皝?lái)源高頓”,并不得對(duì)作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者,本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng),均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息,并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述,本網(wǎng)站不對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問(wèn)題,請(qǐng)與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com,電話:021-31587497),本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會(huì)盡快予以處理。
  • 電子發(fā)票沒(méi)有發(fā)票章是否合規(guī)

    電子發(fā)票沒(méi)有發(fā)票章是否合規(guī)

    我司收到一張?jiān)鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票,發(fā)票上面沒(méi)有銷售方的發(fā)票章,是否合規(guī)?

    2022-12-15 11:54 41人看過(guò)
  • 電子專用發(fā)票如何保管

    電子專用發(fā)票如何保管

    現(xiàn)在增值稅電子專用發(fā)票沒(méi)有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)之分,請(qǐng)問(wèn)公司還需要將電子專票按照國(guó)稅發(fā)[2006]156 號(hào)文的規(guī)定打印出來(lái)單獨(dú)裝訂成冊(cè)嗎?

    2022-12-15 17:27 62人看過(guò)
  • 銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以開(kāi)專票

    銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以開(kāi)專票

    我司主營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的銷售,對(duì)于銷售生雞蛋是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

    2022-12-19 16:48 58人看過(guò)
  • 職工培訓(xùn)費(fèi)取得的專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

    職工培訓(xùn)費(fèi)取得的專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

    對(duì)于單位員工外出參加培訓(xùn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi),取得的專票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

    2022-12-15 11:55 64人看過(guò)
  • 稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)如何處理

    稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)如何處理

    月底結(jié)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)一張海關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的異常海關(guān)繳款書(shū),如何處理?

    2022-12-15 11:57 50人看過(guò)
  • 購(gòu)買方均為個(gè)人是否可以月底統(tǒng)一開(kāi)票

    購(gòu)買方均為個(gè)人是否可以月底統(tǒng)一開(kāi)票

    我公司為餐飲行業(yè)的小規(guī)模納稅人,客戶群體大多數(shù)為個(gè)人,而個(gè)人基本都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn),我司是否可月末統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票?

    2022-12-20 16:50 62人看過(guò)
  • 銷售軟件的同時(shí)提供的安裝服務(wù)是否可以享受即

    銷售軟件的同時(shí)提供的安裝服務(wù)是否可以享受即

    我們公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營(yíng)范圍主要包括銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品、提供安裝服務(wù)。 其中安裝服務(wù)不會(huì)單獨(dú)提供,而是隨著銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并提供,并向客戶收取費(fèi)用,不會(huì)區(qū)分軟件及安裝服務(wù)的銷售額。請(qǐng)問(wèn)這種情形下,安裝服務(wù)能否適用增值稅即征即退優(yōu)惠? 如果不可以,如何區(qū)分享受優(yōu)惠的部分和無(wú)法享受優(yōu)惠的部分?

    2023-02-06 15:02 3954人看過(guò)
  • 因質(zhì)保期尚未結(jié)束而涉及的工程質(zhì)保金是否計(jì)入

    因質(zhì)保期尚未結(jié)束而涉及的工程質(zhì)保金是否計(jì)入

    我司為 S 市的一家建筑企業(yè),由于 2021 年開(kāi)始執(zhí)行新收入準(zhǔn)則,其中新增了很多會(huì)計(jì)科目。請(qǐng)問(wèn),我司因質(zhì)保期尚未結(jié)束而涉及的工程質(zhì)保金應(yīng)通過(guò)哪個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算?

    2023-01-20 12:01 4070人看過(guò)
  • 承租再轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)適用新收入準(zhǔn)則還是新租賃準(zhǔn)

    承租再轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)適用新收入準(zhǔn)則還是新租賃準(zhǔn)

    我們公司經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn),又對(duì)外轉(zhuǎn)租,請(qǐng)問(wèn)取得的租金收入是適用新租賃準(zhǔn)則還是新收入準(zhǔn)則?

    2023-01-20 11:01 4836人看過(guò)
  • 雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)如何抵扣?

    雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)如何抵扣?

    我司產(chǎn)品主要通過(guò)進(jìn)口取得,但因?yàn)闆](méi)有相關(guān)資質(zhì),故委托了代理商幫忙進(jìn)口貨物。針對(duì)該進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開(kāi)具的雙抬頭海關(guān)繳款書(shū),請(qǐng)問(wèn)該繳款書(shū)應(yīng)由誰(shuí)進(jìn)行抵扣?

    2023-01-20 11:01 4857人看過(guò)
  • 投資性房地產(chǎn)是否允許計(jì)提折舊?

    投資性房地產(chǎn)是否允許計(jì)提折舊?

    我司是一家咨詢服務(wù)公司,2 月計(jì)劃購(gòu)入一棟寫字樓用于對(duì)外出租,我司在 3 月 2 號(hào)與某公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同,約定自寫字樓購(gòu)買日起將這棟寫字樓出租給該公司,為期 5 年。請(qǐng)問(wèn)我司在購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)時(shí)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)是否允許計(jì)提折舊?如果允許折舊,那么折舊是否和固定資產(chǎn)的折舊方式是一樣?

    2023-01-20 11:01 3219人看過(guò)
  • 盈余公積是否可以全額彌補(bǔ)虧損?

    盈余公積是否可以全額彌補(bǔ)虧損?

    我司經(jīng)營(yíng)十年有余,在以往年度利潤(rùn)盈利的時(shí)候提取了盈余公積,這幾年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為虧損,假如目前財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)累計(jì)值的情況是:實(shí)收資本 800 萬(wàn),盈余公積 300 萬(wàn),未分配利潤(rùn)-300萬(wàn)(累計(jì)虧損)?,F(xiàn)在可否用盈余公積彌補(bǔ)虧損?如果可以用盈余公積彌補(bǔ)虧損,是否可以將盈余公積 300 萬(wàn)全部用于彌補(bǔ)虧損?還是需要留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的 25%?

    2023-01-20 11:01 4678人看過(guò)

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 4451

    精選解答
  • 38703

    閱讀量
咨詢老師
  • 快!2023年度cpa考試時(shí)間表來(lái)襲,考生必看!
    2023年度cpa考試時(shí)間是8月25日至8月27日,一共有三天,在這三天內(nèi),共計(jì)舉行12場(chǎng)考試。為了緩解機(jī)考?jí)毫?,有部分考試科目被安排了兩?chǎng)考試,故考生們應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)考證上的安排參加考試。
  • 注會(huì)年薪大概多少錢?考了注會(huì)有什么用?
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年薪是比較可觀的,但是具體的薪資標(biāo)準(zhǔn)會(huì)根據(jù)不同的城市,不同的公司,不同的個(gè)人能力有較大的區(qū)別,但整體的水平是總體向上的趨勢(shì),所以大家可以得到的回報(bào),未來(lái)的發(fā)展,都是很不錯(cuò)的。
  • 考到就是賺到!注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件和時(shí)間2023
    中注協(xié)發(fā)布了關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間及考試時(shí)間的公告,公告中明確指出了2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間,準(zhǔn)備報(bào)考2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考生們,須在滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考條件的前提下,在報(bào)名時(shí)間內(nèi),完成注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名!
  • 2023年注會(huì)考幾科?七科,有報(bào)考先后順序要求!
    2023年注會(huì)考試的科目有七門,專業(yè)階段六門加綜合階段一門,專業(yè)階段的考試科目和綜合階段的考試科目不可以同時(shí)報(bào)考,考生要先通過(guò)注會(huì)專業(yè)階段的考試科目才能報(bào)考注會(huì)綜合階段的考試。下面就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目的詳細(xì)內(nèi)容。
  • 考注冊(cè)會(huì)計(jì)師證需要什么條件?2023報(bào)名門檻或?qū)⑻岣邌幔?/a>
    考注冊(cè)會(huì)計(jì)師證須參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,此考試分為兩個(gè)階段,這兩個(gè)階段考試的報(bào)考條件不同,考生須先考專業(yè)階段,再考綜合階段。