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母公司收到子公司的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅嗎

2022-08-31 綜合培訓 1700人瀏覽
老師回答
企業(yè)因購買國債所得的利息收入、取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益、還有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,都是免征企業(yè)所得稅的。
母公司收到子公司的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
財稅[2009]69號文件:四、2008年1月1日以后,居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。
因此,如果分配前子公司已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅,母公司不用重復繳納,即使子公司享受所得稅減免政策優(yōu)惠,而母公司不享受,收到投資收益也不需要補齊母公司稅率的差額部分。
投資收益的賬務處理
1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分
借:應收股利
貸:投資收益
屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回
借:應付股利
貸:長期股權(quán)投資
2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額
借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸:投資收益
被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理
3、處置長期股權(quán)投資時,應按實際收到的金額
借:銀行存款
貸:長期股權(quán)投資
貸:應收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)
借/貸:投資收益(按差額)
已計提減值準備的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。
4、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額
借/貸:資本公積——其他資本公積
借/貸:投資收益
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    應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息,則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。應收利息是資產(chǎn)類科目。應收利息借方表示計提利息,即應該收取利息,但仍然沒有收到。貸方表示收到利息。

    2022-11-03 14:11 3627人看過
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    2022-11-03 14:11 3687人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

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