股權(quán)激勵(lì)終止指的是終止股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,回購(gòu)注銷對(duì)應(yīng)已授予未解鎖限制性股票的行為，主要原因是公司股票價(jià)格已低于激勵(lì)計(jì)劃授予價(jià)格，達(dá)不到激勵(lì)效果。
股權(quán)激勵(lì)終止：停止股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃或是不符合股權(quán)激勵(lì)條件。
股權(quán)激勵(lì)主要是通過附條件給予員工部分股東權(quán)益，使其具有主人翁意識(shí)，從而與企業(yè)形成利益共同體，促進(jìn)企業(yè)與員工共同成長(zhǎng)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)。
在眾人的印象中，股權(quán)激勵(lì)往往是一件皆大歡喜的事情，鮮有考慮到股權(quán)激勵(lì)背后可能對(duì)企業(yè)造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。然而，在開展股權(quán)激勵(lì)過程中，若激勵(lì)計(jì)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)，可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利的負(fù)面影響。本文將主要梳理企業(yè)在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃過程中，容易忽視的要點(diǎn)問題。
一、因股權(quán)激勵(lì)而影響公司利潤(rùn)
很多企業(yè)在開展股權(quán)激勵(lì)時(shí)，往往容易忽視股權(quán)激勵(lì)可能對(duì)公司利潤(rùn)造成的潛在影響。確實(shí)，按照一般理解，很難將股權(quán)激勵(lì)和公司利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以股份支付為基礎(chǔ)的薪酬，應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)-股份支付》。這就意味著，通過股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃將股權(quán)授予員工，應(yīng)當(dāng)將贈(zèng)送員工的股權(quán)價(jià)值計(jì)作為管理費(fèi)用，并用于沖減利潤(rùn)。
舉例來(lái)說(shuō)，公司開展股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，允許員工以3元的價(jià)格購(gòu)買價(jià)值10元的股票，此時(shí)相當(dāng)于公司贈(zèng)送給員工7元，因此需要將這7元記為管理費(fèi)用，并在企業(yè)利潤(rùn)中扣除。
對(duì)于很多有計(jì)劃開展融資、掛牌、上市的企業(yè)而言，業(yè)績(jī)利潤(rùn)是獲得資本市場(chǎng)青睞的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)注意避免由于實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃影響利潤(rùn)而對(duì)企業(yè)資本化運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。
二、股權(quán)激勵(lì)持股平臺(tái)變更導(dǎo)致的控股股東、實(shí)際控制人變更風(fēng)險(xiǎn)
在各交易場(chǎng)所的掛牌、上市規(guī)則中，均對(duì)于上市、掛牌前的控股股東、實(shí)際控制人的延續(xù)性提出了要求，控股股東、實(shí)際控制人變更可能對(duì)企業(yè)的上市、掛牌產(chǎn)生不利影響。
在通過持股平臺(tái)開展股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)中，為配合激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施，往往會(huì)對(duì)持股平臺(tái)內(nèi)的股東(公司形態(tài)持股平臺(tái))/合伙人(合伙企業(yè)形態(tài)持股平臺(tái))進(jìn)行變更，繼而進(jìn)一步影響對(duì)于公司控股股東、實(shí)際控制人的認(rèn)定。
因此，對(duì)于有上市、掛牌的企業(yè)而言，在開展股權(quán)激勵(lì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)防由于持股平臺(tái)變更而造成的控股股東、實(shí)際控制人變化。
三、因股權(quán)激勵(lì)而需額外支付競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金
由于股權(quán)激勵(lì)對(duì)象通常是公司的高管或核心人員，因此在股權(quán)激勵(lì)方案或者相關(guān)的法律文件中，往往會(huì)約定激勵(lì)對(duì)象的“競(jìng)業(yè)限制”義務(wù)。要求激勵(lì)對(duì)象在離職后的一段時(shí)間內(nèi)不得在同行業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)任職。
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第二十三條規(guī)定，用人單位與勞動(dòng)者約定競(jìng)業(yè)限制條款的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。根據(jù)前述規(guī)定，用人單位與激勵(lì)對(duì)象約定了競(jìng)業(yè)限制條款，就應(yīng)當(dāng)向其支付補(bǔ)償金。
但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，由于員工參與了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，除了員工與公司之間的勞動(dòng)關(guān)系外，還同時(shí)建立了關(guān)于股權(quán)激勵(lì)(包含股權(quán)的授予、收回等)的法律關(guān)系。而“競(jìng)業(yè)限制”既然是約定在股權(quán)激勵(lì)的法律文件中，不應(yīng)當(dāng)適用勞動(dòng)合同法，因此無(wú)需向激勵(lì)對(duì)象支付補(bǔ)償金。
對(duì)于此問題，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃來(lái)判斷公司是否需要向激勵(lì)對(duì)象支付競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金：
1.對(duì)于離職后即收回股權(quán)的激勵(lì)計(jì)劃。在大部分激勵(lì)計(jì)劃中都會(huì)約定，若員工離職，則公司會(huì)收回對(duì)員工的全部激勵(lì)，并支付相應(yīng)的股權(quán)激勵(lì)退出回報(bào)(若有)。因此，員工離職后即不再持有公司的股權(quán)，員工與公司之間有關(guān)股權(quán)的權(quán)利義務(wù)實(shí)質(zhì)已經(jīng)終止。在這樣的前提下，若公司仍然要求員工承擔(dān)競(jìng)業(yè)限制義務(wù)，應(yīng)當(dāng)向員工支付補(bǔ)償金。
2.對(duì)于離職后允許員工仍然持有股權(quán)的激勵(lì)計(jì)劃。對(duì)于此類激勵(lì)計(jì)劃，我們認(rèn)為，由于員工離職后仍然與公司之間存在有關(guān)股權(quán)的權(quán)利義務(wù)，因此若有明確的書面約定將員工的競(jìng)業(yè)限制義務(wù)作為持有公司股權(quán)的一種附隨義務(wù)，則可以無(wú)需向員工支付補(bǔ)償金。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可能導(dǎo)致公司產(chǎn)生額外的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金的支出，建議在設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃(尤其是涉及離職退出環(huán)節(jié))時(shí)，重點(diǎn)對(duì)此進(jìn)行約定，避免對(duì)企業(yè)產(chǎn)生額外的成本負(fù)擔(dān)。
四、因股權(quán)激勵(lì)對(duì)員工進(jìn)行處罰而承擔(dān)額外賠償風(fēng)險(xiǎn)
眾所周知，基于勞動(dòng)合同關(guān)系，除非符合特定的情形(員工違反服務(wù)期、保密義務(wù)、競(jìng)業(yè)限制義務(wù))，否則不得約定要求員工承擔(dān)違約金。但對(duì)于在股權(quán)激勵(lì)法律關(guān)系項(xiàng)下，并無(wú)相關(guān)違約金的限制。
在實(shí)務(wù)中，股權(quán)激勵(lì)法律文件(通常由激勵(lì)計(jì)劃、激勵(lì)協(xié)議、承諾書等一系列文件組成)與勞動(dòng)關(guān)系法律文件中，往往有部分條款重合。這類重合尤其集中在員工行為規(guī)范、員工禁止性的行為方面。一旦員工違反這些規(guī)定，可能構(gòu)成對(duì)于股權(quán)激勵(lì)協(xié)議、勞動(dòng)合同的雙重違約。如若此時(shí)企業(yè)貿(mào)然對(duì)員工加以處罰，可能導(dǎo)致違反勞動(dòng)合同法的規(guī)定，從而陷入被動(dòng)。
所以在與員工分配股權(quán)時(shí)候，應(yīng)該簽訂合同，合同規(guī)定當(dāng)以下情況發(fā)生時(shí)，本協(xié)議自行終止：
(1)因辭職、辭退、解雇、退休、離職等原因與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系的。
(2)喪失勞動(dòng)能力或民事行為能力或者死亡的。
(3)被追究刑事責(zé)任的。
(4)存在違反《公司法》或者《公司章程》《保密協(xié)議》，損害公司利益行為的。
(5)執(zhí)行職務(wù)存在過錯(cuò)，致使公司利益受到重大損失的。
(6)連續(xù)2年無(wú)法達(dá)到業(yè)績(jī)目標(biāo)的;經(jīng)公司認(rèn)定對(duì)公司虧損、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有直接責(zé)任的。
(7)存在其他重大違反公司規(guī)章制度的行為。
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