附銷售退回條件的會計處理

2021-11-26 中級會計職稱 683人瀏覽

老師回答

按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額(即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認收入;按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債(預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款)。按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額，確認為一項資產(chǎn)(應(yīng)收退貨成本)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

不能預(yù)計退貨概率時的一般賬務(wù)處理

①發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收賬款(稅務(wù)局認為交易已實現(xiàn)，繳納稅款)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

②收到貨款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

③退貨期滿沒有發(fā)生退貨時：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

④退貨期滿發(fā)生退貨時

借：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

銀行存款

借：主營業(yè)務(wù)成本

庫存商品

貸：發(fā)出商品

有退貨條件的銷售商品，應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期收取的對價金額確認收入，按照預(yù)期因銷售退回而將退還的金額確認預(yù)計負債，同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品應(yīng)該發(fā)生的成本，確認為一項資產(chǎn)(應(yīng)收退貨成本)，每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況，如有變化，要按照會計估計變更來處理。實際發(fā)生退貨時，按照實際退貨的情況，補記收入，沖預(yù)計負債等。

附有退回條件商品銷售的稅務(wù)會計處理

對于附有銷售退回條件的商品銷售，假如企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐嘶乜赡苄圆⒋_認與退貨相關(guān)負債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時確認收入。假如企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時確認收入。

相關(guān)稅法規(guī)定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時全額確認收入，計算繳納增值稅和所得稅。

由于會計和稅法上在確認收入時點上遵從不同的規(guī)定，由此產(chǎn)生的時間性差異，應(yīng)按照稅法進行處理。

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