遞延所得稅資產(chǎn)的確認是什么

2021-11-22 中級會計職稱 792人瀏覽

老師回答

遞延所得稅資產(chǎn)的確認是確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽

資本公積(權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值)

其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)

盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

所得稅費用(最常見)

對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回;未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

對于按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異的，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

同遞延所得稅負債的確認相同，有關交易或事項發(fā)生時，對會計利潤或是應納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認的遞延所得稅資產(chǎn)應作為利潤表中所得稅費用的調(diào)整。

有關的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于直接計入所有者權益的交易或事項，則確認的遞延所得稅資產(chǎn)也應計入所有者權益。

企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響，應相應調(diào)整企業(yè)合并中確認的商譽或是應計入當期損益的金額。

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