出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額是什么意思

2021-10-08 中級會計職稱 547人瀏覽

老師回答

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=出口企業(yè)的免抵退稅額—出口企業(yè)的應退稅額。

核算

企業(yè)應在“應交稅費--應交增值稅”科目下增設“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。

企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”科目，貸記"應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。

對確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目。貸記“其他應收款-出口退稅”科目。

計算公式

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額

其中：當期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價×國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。

而“當期（實際）應退稅額”應該怎樣確定呢？它取決于當期期末“應交稅費——應交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，“誰小取誰”。

但如果當期“應交稅費——應交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業(yè)要實際繳稅，就沒有實際要退的稅款了，這時，“當期（實際）應退稅額”等于零，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”就等于“當期免抵退額”。“當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入應交稅費——應交增值稅（出口退稅），“當期（實際）應退稅額”計入其他應收款——應收出口退稅款。

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