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出口發(fā)票不退稅怎么做會計(jì)憑證

2021-10-08 中級會計(jì)職稱 1273人瀏覽
老師回答
出口業(yè)務(wù)因換匯成本高造成的不能退稅情況,其進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理,將發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額扣除已轉(zhuǎn)出的部分,全部轉(zhuǎn)入成本。注意,此部分稅額是不能參與進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的。
另外,還需要做免稅申報(bào),否則稅務(wù)局認(rèn)定未退稅的,還需要按照視同內(nèi)銷補(bǔ)繳一筆銷項(xiàng)稅。
出口退稅不退稅的進(jìn)項(xiàng)票要如何處理
如果是無法取得專用發(fā)票而不能申請退稅,就不需要通過申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退稅申報(bào),這是需要區(qū)分兩種情況,一是出口退稅或免稅商品,在增值稅報(bào)表申報(bào)出口免稅收入,二是出口不予退(免)稅商品,在增值稅報(bào)表申報(bào)應(yīng)稅銷售收入,并視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額.如果是暫時(shí)未取得專用發(fā)票,那么當(dāng)月不用申報(bào)退稅,待收到發(fā)票再申報(bào)即可.
出口后一至兩個(gè)月收到專用發(fā)票的情況是很普遍、很正常的,只要才出口日期后90天內(nèi)取得發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅就可以了,6月當(dāng)期只要在增值稅報(bào)表上申報(bào)免稅收入即可.
外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅政策,不是免抵退稅.免的是出口銷售環(huán)節(jié)增值稅,退的是國內(nèi)采購環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額.
等到取得專用發(fā)票后合并申報(bào)即可.外貿(mào)企業(yè)可以合并幾個(gè)月的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行退稅申報(bào),申報(bào)年月選擇最晚的那個(gè)月份,即,一批申報(bào)包括2012年6月、7月、8月,那么申報(bào)年月就是2012年8月.每個(gè)申報(bào)年月可以分批次,即2012年8月第一批次,第二批次,第三批次都可以,按順序排就可以了.
國內(nèi)采購商品取得的專用發(fā)票上的計(jì)稅金額乘以出口商品退稅率.計(jì)稅金額乘以征退稅率之差從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)入成本科目.
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楊志國

金句講師、會計(jì)學(xué)碩士

高頓會計(jì)學(xué)院講師

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