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抽樣風(fēng)險(xiǎn)怎么控制

2021-09-30 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1564人瀏覽
老師回答
控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是控制樣本規(guī)模。
只要使用了審計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在,不管選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣都會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)和樣本規(guī)模成反向變動(dòng),所以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯途徑是控制樣本規(guī)模,即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。
抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型:
1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(控制測試)和誤受風(fēng)險(xiǎn)(細(xì)節(jié)測試)——影響審計(jì)效果信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。
誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。
2.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(控制測試)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)(細(xì)節(jié)測試)——影響審計(jì)效率信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。
誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。
注意:
只要抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)就存在。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反方向變動(dòng):樣本規(guī)模越小,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大:樣本規(guī)模越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。既然抽樣風(fēng)險(xiǎn)只與被檢查項(xiàng)目的數(shù)量有關(guān),那么控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的惟一途徑就是控制樣本規(guī)模。無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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