對外捐贈固定資產(chǎn)計入什么科目

2021-05-26 中級會計職稱 1915人瀏覽

老師回答

對外捐贈固定資產(chǎn)涉及科目有：固定資產(chǎn)，累計折舊，固定資產(chǎn)清理，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額），營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)屬于動產(chǎn)的范圍，可能涉及到增值稅事宜，但增值稅事宜屬于國稅局管理，因而有關(guān)增值稅的事宜請向國稅局咨詢。

對外捐贈固定資產(chǎn)涉及科目有:

固定資產(chǎn),累計折舊,固定資產(chǎn)清理,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額),營業(yè)外支出

分錄:

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出-捐贈支出

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅。

接受捐贈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

一、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應(yīng)做為收入計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

二、依據(jù)新企業(yè)會計準則做具體分錄如下：

1、借：固定資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入

2、如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進項稅

貸：營業(yè)外收入

三、關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈，新準則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶，取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目，并且按照項目進行明細核算，年末并入會計利潤總額，且要計算繳納企業(yè)所得稅。并且按照項目進行明細核算。

行政單位對外無償捐贈貨幣處理：

1、新《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定:"其他支出"科目核算事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出,包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(調(diào)入)非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。

(1)對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目。

(2)對外捐出存貨,借記本科目,貸記"待處置資產(chǎn)損溢"科目。

(3)對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn),不通過本科目核算。

2、新《行政單位會計制度》中只規(guī)定無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時,應(yīng)當沖減該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。

對外捐贈、無償調(diào)出物資時發(fā)生的由行政單位承擔的運輸費等支出,借記"經(jīng)費支出"科目,貸記"財政撥款收入"、"零余額賬戶用款額度"、"銀行存款"等科目。

行政單位的支出類科目只有兩個:經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費,參照上述規(guī)定,行政單位對外無償捐贈貨幣資金應(yīng)計入"經(jīng)費支出"科目。

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