所得稅費(fèi)用屬于什么科目

所得稅費(fèi)用是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

核算

企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費(fèi)用”，使用該科目時(shí)需注意：

本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。

所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

處理

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的所得稅費(fèi)用來(lái)說(shuō)主要有如下內(nèi)容。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日來(lái)計(jì)算當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)計(jì)算所得額時(shí)，應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額。這個(gè)公式中我們可以知道，納稅的調(diào)整增加額就是說(shuō)企業(yè)利潤(rùn)減少，根據(jù)稅法的要求，不能夠在稅前扣除相應(yīng)的費(fèi)用，比如是計(jì)提的資產(chǎn)減值損失或是公允價(jià)值變動(dòng)損失，對(duì)于超過(guò)了工資標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，以及行下罰款等費(fèi)用的支出都不能在稅前扣除。然而，納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤(rùn)有所增加，根據(jù)稅法的相關(guān)要求，不能計(jì)入收益項(xiàng)目里，特別是國(guó)庫(kù)券的利息或是長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)的核算時(shí)，所得的稅率如果是相等的，那么，在所得稅的確認(rèn)時(shí)，不能引入投資收益里面。對(duì)所得稅有一定影響的項(xiàng)目主要有交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收帳款等會(huì)計(jì)科目。

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