稅收分類編碼共19位。(例如:1050200000000000000家具及配件)編碼表中有前三層結構圖;第一層:1位(“1”代表貨物)第二層:2——3位(“05”代表木制品、家具類產品)第三層:4——5位(“02”代表家具及配件)。
1、固定資產處置情況分類
一、固定資產因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢利得和損失不得相互抵銷,應分別計入“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目;
二、處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失,計入“資產處置收益”科目。
【例】通俗的講:公司報廢機器設備,報廢利得和損失分別計入“營業(yè)外收入”行項目和“營業(yè)外支出”科目;
公司轉讓機器設備或者抵債,處置利得或損失在“資產處置收益”科目。
2、固定資產清理具體的會計處理
1.固定資產轉入清理:
借:累計折舊
固定資產減值準備(如計提)
固定資產清理
貸:固定資產原值
2.處置報廢取得收入(處置未產生收入不做)
借:現(xiàn)金/銀行存款等
貸:固定資產清理
應交稅費——簡易計稅(一般納稅人適用簡易計稅,含3%減按2%情形)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人適用一般計稅方法)
應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人,含3%減按2%情形)
3.清理凈損益結轉:
產生清理損失
借:營業(yè)外支出——非流動資產損失(非流動資產毀損報廢損失)
資產處置收益——非流動資產損失(非流動資產處置損失)
貸:固定資產清理
產生清理利得
借:固定資產清理
貸:營業(yè)外收入——非流動資產收入(非流動資產毀損報廢利得)
資產處置收益——非流動資產損失(非流動資產處置利得)
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