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什么叫遞延收益

2023-06-14 中級會計職稱 1225人瀏覽
老師回答
  遞延收益是指待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。
什么叫遞延收益
  1.對于確認(rèn)為遞延收益的政府補助,如果按稅法規(guī)定,該政府補助為免稅收入,則并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,未來期間會計上確認(rèn)為收益時,也同樣不作為應(yīng)納稅所得額,因此,不會產(chǎn)生所得稅影響。
  2.對于確認(rèn)為遞延收益的政府補助,如果按稅法規(guī)定,應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計繳企業(yè)所得稅,則該遞延收益的計稅基礎(chǔ)為0。資產(chǎn)負(fù)債表日,該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為100萬元,則產(chǎn)生100萬元的可抵扣暫時性差異。
  遞延收益的主要賬務(wù)處理:
  一、與資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理:
  (一)總額法會計處理將政府補助全額確認(rèn)為遞延收益,然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。
  1.取得時:
  借:××資產(chǎn)
  貸:遞延收益
  2.攤銷時:
  借:遞延收益
  貸:其他收益(日?;顒?
  營業(yè)外收入(非日?;顒?
  (二)凈額法會計處理將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值,企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。
  會計分錄為:
  1.取得時:
  借:銀行存款等
  貸:遞延收益
  2.購入資產(chǎn)時:
  借:遞延收益
  貸:××資產(chǎn)
  二、與收益相關(guān)的政府補助
  (一)總原則:對于與收益相關(guān)的政府補助,企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。
  (二)與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失的期間,計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
  (三)與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費用。
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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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