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企業(yè)所得稅的概念

2023-06-01 中級會計職稱 1756人瀏覽
老師回答
  企業(yè)所得稅,是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅的概念
  一、企業(yè)所得稅的概念
  企業(yè)所得稅,是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
  二、我國企業(yè)所得稅的歷史沿革
  2007年3月16日第十屆全國人大第5次會議通過了《企業(yè)所得稅法》,其《實施條例》于2007年11月28日由國務(wù)院通過。
  三、企業(yè)所得稅的納稅人
  企業(yè)所得稅的納稅人,是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》負有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
  依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
  四、企業(yè)所得稅的征收范圍
  企業(yè)所得稅的征收范圍,是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。
  (一)所得的類型
  1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
  (1)生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國家主管部門確認的其他盈利事業(yè)取得的合法所得,還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè),以及一些社團組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動,取得的合法經(jīng)營所得;
  (2)其他所得,是指股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得。
  2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得
  (1)在業(yè)經(jīng)營所得,是指納稅人在開業(yè)經(jīng)營時賬冊上所記載的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;
  (2)清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
  (二)所得來源的確定
  1.來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
  (1)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
  (2)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
  (3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
  (4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
  (5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;
  (6)其他所得,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
  2.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
  3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算。這里所指虧損,是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
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    公證費一般計入管理費用科目。公證費是對民事協(xié)議的證明、收養(yǎng)關(guān)系的證明、法律效力的證明、法律效力的證明和法律文書的費用。各省、自治區(qū)、直轄市物價部門可根據(jù)本地區(qū)實際情況,在規(guī)定的收費幅度內(nèi)確定本地區(qū)實施的具本收費標準,并報國家計委備案。

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    保險費屬于什么會計科目

    保險費計入什么科目,需要視情況而定:屬于企業(yè)行政管理、財務(wù)部門的車輛保險費,計入管理費用-保險費。屬于企業(yè)生產(chǎn)車間、倉儲部門、采購部門、品檢部門的車輛保險費,計入制造費用-保險費。屬于業(yè)務(wù)部門的車輛保險費,計入銷售費用-保險費。

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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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