可供出售金融資產(chǎn)如何做賬

2022-08-15 中級會計職稱 831人瀏覽

老師回答

企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取相應(yīng)的利息，核算可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置本科目及應(yīng)收利息等科目進(jìn)行核算，具體賬務(wù)處理怎么做？

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

１．股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值和交易費用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

２．債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（有可能在貸方）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等。

可供出售金融資產(chǎn)的處置：

１．收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計入“投資收益”。

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價值）

投資收益（賣虧了，在借方）

２．將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

借：其他綜合收益（有可能在貸方）

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)、投資收益是什么？

可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。

對于可供出售金融資產(chǎn)，也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。

投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用“投資收益”科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產(chǎn)的租金、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益等。

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