稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱(chēng)，是稅法的核心部分；稅收程序法也稱(chēng)稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素的基礎(chǔ)性要素。這是因?yàn)椋?/strong>第一，課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標(biāo)志。第二，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍。第三，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
1.計(jì)稅依據(jù)
在表現(xiàn)形態(tài)上分為兩種：一種是價(jià)值形態(tài)，第二種是實(shí)物形態(tài)。
課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)是則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是份量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象昊的再現(xiàn)。
2.稅源
稅源是指稅款的最終來(lái)源，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。
3.稅目
劃分稅目的目的：一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的歸類(lèi)問(wèn)題，并根據(jù)歸類(lèi)確定稅率。
稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目。
稅率
1.概念：是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
2.分類(lèi)：
(1)比例稅率：可分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度的比例稅率?；咎攸c(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。
(2)累進(jìn)稅率：一般多在收益課稅中使用，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。其分類(lèi)：
額累：分全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。其中超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
率累：分超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。
(3)定額稅率：在表現(xiàn)形式上可分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。其基本特點(diǎn)是稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。
(4)其他形式的稅率
名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負(fù)稅率。
減稅、免稅
1.基本形式：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。
2.分類(lèi)：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免。
3.加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施：稅收附加和稅收加成。
征收制度
按納稅環(huán)節(jié)的多少，將稅收課征制度分為兩類(lèi)：一次課征制和多次課征制。
納稅期限
1.納稅期限的決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件。
2.納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳。
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