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國(guó)際重復(fù)征稅的免除是什么

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1511人瀏覽
老師回答
國(guó)際重復(fù)征稅的免除是國(guó)際重復(fù)征稅不符合稅負(fù)公平原則，也會(huì)影響納稅人的投資活動(dòng)。為避免國(guó)際間重復(fù)征稅，目前常用的方法主要包括：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。
1.低稅法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民國(guó)外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。
2.扣除法即居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。也不能徹底解決重復(fù)征稅。
3.免稅法(豁免法)是指居住國(guó)政府對(duì)其居民來源于非居住國(guó)的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國(guó)際重復(fù)征稅得以徹底免除。
4.抵免法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。
國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提條件有二：
一是納稅人，包括自然人和法人，擁有跨國(guó)所得，即在其居住國(guó)以外的國(guó)家取得收入或占有財(cái)產(chǎn)；
二是兩國(guó)對(duì)同一納稅人都行使稅收管轄權(quán)。
兩國(guó)對(duì)同一納稅人重復(fù)管轄，主要是一國(guó)按居民稅收管轄權(quán)，另一國(guó)按收入來源地稅收管轄權(quán)，對(duì)同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅。
國(guó)際重疊征稅主要是一國(guó)對(duì)位于本國(guó)境內(nèi)的公司、另一國(guó)對(duì)居住于該國(guó)境內(nèi)的股東就同一來源所得分別征稅。它和國(guó)際重復(fù)征稅至少有兩點(diǎn)區(qū)別：
第一，納稅人不同國(guó)際重復(fù)征稅是對(duì)同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅；國(guó)際重疊征稅則是對(duì)不同納稅人的同一所得兩次或多次征稅，同時(shí)，在國(guó)際重疊征稅的兩個(gè)納稅人中，就一般情況而論，至少有一個(gè)納稅人是公司；在國(guó)際重復(fù)征稅中，有時(shí)只涉及個(gè)人，而與公司無關(guān)。
第二，稅種有可能不同。國(guó)際重復(fù)征稅是兩國(guó)按同一稅種對(duì)同一所得重復(fù)征稅；但是國(guó)際重疊征稅中，如股東也是公司，則兩國(guó)將按同一稅種分別征稅，如股東為個(gè)人，則一國(guó)按公司所得稅征收，另一國(guó)按個(gè)人所得稅計(jì)征。
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楊志國(guó)

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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