國際重復(fù)征稅的類型是什么

2021-12-08 中級會計職稱 738人瀏覽

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國際重復(fù)征稅的類型一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅、稅制性國際重復(fù)征稅。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。

國際重復(fù)征稅有不同的分類：

(1)按其內(nèi)容，可分為狹義的國際重復(fù)征稅和廣義的國際重復(fù)征稅。前者強調(diào)納稅主體和課稅對象的同一性。僅包括對同一跨國納稅人的同一課稅對象所進行的國際重復(fù)征稅。而后者不僅包括因納稅主體和課稅客體的同一性所產(chǎn)生的國際重復(fù)征稅，而且包括納稅主體的非同一和課稅對象的非同一但屬同一稅源的國際重復(fù)征稅和對同一筆所得或收人的確定標準和計算方法的不同所引起的國際重復(fù)征稅。

(2)按征稅權(quán)的實施程度，可分為實際的國際重復(fù)征稅和潛在的國際重復(fù)征稅。前者指實際發(fā)生的國際重復(fù)征稅，即同一或不同跨國納稅人的同一課稅對象或稅源事實上已被兩個或兩個以上國家實施了征稅權(quán)力，納稅人實際上已承擔了雙重或多重的稅負。而后者指兩個或兩個以上國家對同一或不同跨國納稅人的同一課稅對象或稅源客觀上擁有征稅權(quán)力，但由于種種原因，其中一國或兩個國家并沒有實施征稅權(quán)，從而形成潛在的而非實際的國際重復(fù)征稅。

(3)按引起國際重復(fù)征稅涉及的稅收管轄權(quán)，可分為外延擴大的國際重復(fù)征稅和內(nèi)涵擴大的國際重復(fù)征稅。前者指由有關(guān)國家行使不同的稅收管轄權(quán)所引起的國際重復(fù)征稅。后者指有關(guān)國家行使同種稅收管轄權(quán)，即各自擴大了稅收管轄權(quán)的行使范圍所引起的國際重復(fù)征稅。

國際重復(fù)征稅是國際稅收中的一個核心問題。由于國際稅收涉及到的主要稅種是所得稅，因此，各國普遍開征所得稅和經(jīng)濟生活的日益國際化是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提。而各國實行不同的稅收管轄權(quán)則使國際重復(fù)征稅成為現(xiàn)實。國際重復(fù)征稅加重了跨國納稅人的稅收負擔，削弱其國際競爭能力，影響其從事跨國投資的積極性，進而會影響到國際間經(jīng)濟、技術(shù)、文化的相互交流和合作。因此，各國在處理國際稅收關(guān)系中，均努力尋求單邊或多邊減輕或消除國際重復(fù)征稅的途徑和方法。

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