計算所得稅費用公式

2021-12-08 中級會計職稱 1255人瀏覽

老師回答

所得稅費用計算公式是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)。公式中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。企業(yè)在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。“所得稅費用”核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

消費稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定：

(一)卷煙最低計稅價格的核定

1.核定范圍：卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

2.計稅價格由國家稅務總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。

計稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

3.計稅銷售額的確定：

實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅;反之，按計稅價格征稅。

(二)白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法

1.核定范圍：白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。

2.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業(yè)自行申報，稅務機關核定。

(三)自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。

(四)納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。增值稅按照平均價格計算征收。

(五)當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣。

(六)計稅價格的核定權限

1.卷煙、白酒、小汽車——總局核定，財政部備案

2.其他應稅消費品——省級國稅局核定

3.進口應稅消費品——海關核定

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