計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

2021-12-08 中級會計職稱 807人瀏覽

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計稅依據(jù)的特殊規(guī)定有哪些？

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅（不按廠家給門市的價格計算）。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的作價原則。

【提示】增值稅按照平均價格計算征收。

消費(fèi)稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定：

(一)卷煙最低計稅價格的核定

1.核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

2.計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。

計稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

3.計稅銷售額的確定：

實(shí)際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實(shí)際銷售價格征收消費(fèi)稅;反之，按計稅價格征稅。

(二)白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法

1.核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格。

2.白酒消費(fèi)稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費(fèi)稅。

(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價格計算征收。

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣。

(六)計稅價格的核定權(quán)限

1.卷煙、白酒、小汽車——總局核定，財政部備案

2.其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級國稅局核定

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定

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